Вопрос о том, какие выплаты, получаемые работником, не подпадают под обязательные страховые взносы (в фонд ОПС, ОМС и ВНиМ), часто возникает у работодателей и бухгалтеров. Ниже представлена подробная классификация таких выплат, ссылки на нормативные акты и практические рекомендации.

Общие положения

Согласно статьям 420 и 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также статье 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ и пункту 2 части 1 статьи 9 закона № 212‑ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами:

• выплаты, не связанные с исполнением трудовых обязанностей;
• компенсационные суммы, установленные законодательством РФ, актами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления;
• государственные пособия и выплаты, предусмотренные социальным законодательством.

При этом, если компенсация относится к трудовым отношениям (например, возмещение расходов на медицинские услуги), она облагается страховыми взносами – такой вывод был сделан в письме Минфина РФ от № 03‑04‑06/4455.

Перечень выплат, не подлежащих страховым взносам

Государственные пособия и выплаты

1. Пособия по безработице;
2. Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
3. Пособия по беременности и родам, детские пособия;
4. Пособия, предоставляемые органами местного самоуправления (социальные выплаты, единовременная материальная помощь и т.п.).

Компенсационные выплаты, предусмотренные нормативными актами

• Компенсация за неиспользованный отпуск (в пределах установленной нормы, см. ФЗ 339‑ФЗ от );
• Выходное пособие при увольнении, если его размер не превышает предельных норм, установленных Трудовым кодексом РФ;
• Компенсация расходов, связанных с питанием, если она предусмотрена законом (письмо Минфина РФ от № 3‑01‑10/7881);
• Единовременная материальная помощь, выплачиваемая в рамках государственных программ (например, помощь при стихийных бедствиях).

Выплаты, связанные с обязательным страховым обеспечением

• Страховые выплаты по обязательному социальному страхованию (ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (ОМС), если они выплачиваются в виде компенсаций, а не как часть заработной платы;
• Выплаты, предусмотренные коллективными договорами, но не превышающие установленные государством нормы.

Исключения: выплаты, облагаемые страховыми взносами

Не все компенсационные выплаты освобождаются от взносов. К таким относятся:

• Компенсация расходов на оплату медицинских услуг, если она не входит в перечень, установленный ст. 422 НК РФ (письмо Минфина от );
• Доплаты, превышающие нормы, установленные законодательством (например, «надбавка за особые условия труда», если её размер превышает предельные значения);
• Любые выплаты, которые в правовом поле квалифицируются как часть заработной платы (премии, бонусы, вознаграждения за выполненную работу).

Практические рекомендации работодателям

1. Проверяйте нормативную базу; При оформлении любой выплаты сравнивайте её с перечнем в ст. 420‑422 НК РФ и соответствующими федеральными законами.
2. Документируйте цель выплаты. В бухгалтерском учете указывайте правовую основу (например, «выходное пособие в соответствии со ст. 394 ТК РФ»).
3. Контролируйте размеры. Если выплата превышает установленную норму, часть суммы может стать объектом страховых взносов.
4. Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сомнениях в классификации выплаты обращайтесь к специалисту или в налоговую инспекцию.
5. Сохраняйте подтверждающие документы. При проверках ФНС наличие приказов, решений органов местного самоуправления и копий нормативных актов ускорит процесс подтверждения освобождения от взносов.

Контакты для обращений