В соответствии с Статьей 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и рядом подзаконных актов, определённый перечень выплат и вознаграждений не включается в базу расчёта страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС) и фонд пенсионного страхования (ФПС). Знание этих исключений важно как для работодателей (чтобы правильно рассчитывать отчисления), так и для работников (чтобы понимать, какие выплаты к их доходу относятся как «чистые»).

Краткий перечень выплат, освобождённых от страховых взносов

1. Командировочные выплаты
   • Суточные, выплачиваемые в пределах РФ и за её пределами;
   • Возмещение расходов на проезд, проживание, питание, услуги связи, визы, загранпаспорта и пр.;
   • Безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 ТК РФ.
2. Больничные листы и пособия по временной нетрудоспособности
   • Госпитализационные выплаты, независимо от источника финансирования (госбюджет, ФОМС, страховые компании);
   • Пособия по временной нетрудоспособности (ТН) – не облагаются страховыми взносами, но подлежат налогообложению НДФЛ.
3. Выплаты по социальным субсидиям и компенсациям
   • Субсидии, предоставляемые в рамках государственных программ (например, субсидии на оплату жилья, детские пособия);
   • Компенсации, связанные с выплатой пособий по безработице, материнскому капиталу и др;
4. Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО)
   • Страховые платежи, не превышающие 24‑кратный МРОТ в год, уплачиваемые работодателем в рамках НПО.
5. Пособия и выплаты, связанные с инвалидностью
   • Пособия по инвалидности, выплачиваемые из бюджета РФ;
   • Компенсации за реабилитацию и адаптацию.
6. Выплаты, связанные с образованием и научной деятельностью
   • Стипендии, гранты, премии за научные работы, если они не являются вознаграждением за труд;
   • Пособия по обучению за счёт работодателя (при условии, что они не являются заработной платой).
7. Прочие выплаты, не подпадающие под определение «выплаты за труд»
   • Подарки, премии, полученные в виде материального вознаграждения, если их стоимость не превышает установленный законом лимит (не более 4000 рублей в год);
   • Возмещение расходов, подтверждённое документально (например, компенсация расходов на обучение, повышение квалификации).

Правовая база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регламентирующие освобождение от страховых взносов:

• Статья 422 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»;
• Статья 9 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов»;
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – пункт 1 статьи 217 о командировочных расходах;
• Федеральный закон № 212-ФЗ – определяет объект обложения страховыми взносами;
• Приказы Минтруда России и Приказы ФНС, уточняющие порядок расчёта и перечисления взносов.

Как проверить, относится ли конкретная выплата к освобождённым?

1. Определите правовую природу выплаты (командировочная, социальная, субсидия и т.д.).
2. Сравните её с перечнем в статье 422 НК РФ и сопутствующими нормативными актами.
3. Если выплата подпадает под одну из перечисленных категорий, она не включается в базу расчёта страховых взносов.
4. При сомнении – обратитесь к бухгалтеру или в налоговую инспекцию за разъяснением.

Практические рекомендации для работодателей

• Вести отдельный учёт командировочных и иных освобождённых выплат в бухгалтерском программном обеспечении.
• Сохранять подтверждающие документы (акты, счета‑фактуры, билеты, справки) в течение минимум трёх лет.
• Регулярно проверять актуальность нормативных актов (законы могут изменяться, например, лимит 24‑кратного МРОТ).
• Обучать бухгалтерию и кадровый отдел особенностям расчёта страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли премии, полученные за достижения в работе?

Да, премии считаются вознаграждением за труд и подлежат начислению страховых взносов, если они не превышают установленный лимит подарков (4000 ₽ в год).

Нужно ли платить взносы с компенсации расходов на обучение?

Если компенсация подтверждена документально и не считается заработной платой, она освобождается от взносов.

Какой максимум суточных можно выплачивать без взносов?

Суточные, предусмотренные ТК РФ, полностью освобождены от страховых взносов независимо от их размера.

Влияет ли региональная надбавка к зарплате на обязательность взносов?

Региональная надбавка считается частью заработной платы и подлежит отчислениям.

Контакты для обращений