Вопрос о том, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, возникает у большинства работодателей и бухгалтеров каждый год. Нормативная база меняется, появляются новые виды выплат, а некоторые старые исключения уточняются. В статье собраны актуальные сведения на 2025‑2026 годы, ссылки на нормативные акты и практические рекомендации по учёту таких выплат.

Нормативно‑правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – перечень выплат, подлежащих обязательному начислению страховых взносов (п.п. 3‑7). Именно из‑за этой статьи многие выплаты автоматически облагаются.
• Статья 422 НК РФ – список выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Именно её положения рассматриваются в данной статье.
• Федеральный закон № 167‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании» (п. 1 ст. 7) – определяет, кто считается застрахованным лицом.
• Письмо Минфина РФ от № 03-15-05/57019 – уточняет порядок применения положений ст. 420 и ст. 422 к различным видам вознаграждений.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами

Ниже приводится полный перечень выплат, которые не учитываются в базе расчёта страховых взносов (по ОПС, ОМС, ВНиМ) согласно ст. 422 НК РФ и последующим разъяснениям.

Государственные пособия и выплаты, установленные законодательством

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) – выплачиваемые Фондом социального страхования.
• Пособия по беременности и родам, в т.ч. выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Пособия по уходу за больным членом семьи (по уходу за инвалидом I‑II группы).
• Пособия по случаю смерти близкого родственника (дети, супруг(а), родители).
• Пособия по безработице, выплаты из средств Фонда занятости.
• Социальные выплаты, предусмотренные региональными программами (например, субсидии на оплату ЖКХ).

Выплаты, связанные с увольнением и реорганизацией

• Выходное пособие при увольнении по сокращению штата (п.п. 18 ст. 422).
• Компенсация за неиспользованный отпуск (в случае увольнения).
• Выплаты при ликвидации предприятия, если они классифицируются как компенсация за утрату трудовых прав.

Командировочные и суточные выплаты

• Суточные, выплачиваемые в пределах РФ и за её пределами, если они не превышают предельно установленного размера (по приказу Минтруда).
• Выплаты в виде безотчётных сумм, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 НК РФ (материальная помощь в командировке).

Материальная помощь (матпомощь)

• Одноразовая материальная помощь, предоставляемая работнику в случае тяжёлой жизненной ситуации (смерть близкого, болезнь, стихийные бедствия).
• Помощь в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу.

Выплаты, связанные с образованием и воспитанием детей

• Компенсация расходов на детский сад, ясли, дошкольные учреждения, если они выплачиваются в рамках государственных программ.
• Единовременная помощь к юбилею, дню рождения и другим личным событиям, если они классифицируються как «материальная помощь», а не как вознаграждение за труд.

Субсидии и гранты

• Субсидии, получаемые от государства или муниципалитета в виде безвозмездных средств (например, субсидия на покупку жилья).
• Гранты, предоставляемые в рамках научных, культурных и иных программ, если они не являются оплатой труда.

Выплаты, связанные с воинской обязанностью

• Пособия, выплачиваемые военнослужащим и резервистам в связи с прохождением военной службы (включая выплаты за участие в учениях).
• Компенсации за использование личного имущества в военных целях (транспорт, жильё).

Прочие выплаты, явно исключённые из базы

• Возмещение расходов, связанных с лечением и реабилитацией, если они не относятся к оплате труда.
• Выплаты по решениям суда, не связанным с трудовыми отношениями (например, алименты, компенсации за причинённый вред).
• Платёж за предоставление прав интеллектуальной собственности (роялти) – не относится к оплате труда, если договором явно указано, что это вознаграждение за использование объекта, а не заработная плата.

Порядок учёта и отражения в отчётности

1. При расчёте страховых взносов в бухгалтерском учёте необходимо исключить из расчётной базы все выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ.
2. В форме 2‑НДФЛ такие выплаты указываются в графе «Иные доходы, не облагаемые страховыми взносами», с указанием соответствующего кода (например, код 03 – «материальная помощь»).
3. В отчётных формах ПФР (форма 1‑СЗ) и ФСС (форма 1‑СМ) такие выплаты не включаются в колонку «База расчёта страховых взносов».
4. Если выплата относится к нескольким категориям (например, часть суммы – субсидия, часть – вознаграждение), необходимо разделить её и начислять взносы только с той части, которая подпадает под ст. 420.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с суточных, если их размер превышает нормативный?

Да. Если суточные превышают установленный лимит, превышающая часть считается вознаграждением за труд и подлежит обложению страховыми взносами.

Вопрос: Как отразить в 2‑НДФЛ выплату «матпомощь»?

Указываем в графе 12 «Иные доходы, не облагаемые страховыми взносами», указываем сумму и основание (материальная помощь в связи с тяжёлой жизненной ситуацией).

Вопрос: Можно ли отнести премию к «материальной помощи»?

Нет. Премия – это вознаграждение за труд и подлежит обязательному начислению страховых взносов, если иное не предусмотрено отдельным нормативным актом.

Контактная информация для уточнения вопросов

Точное определение, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, позволяет избежать двойного налогообложения, правильно сформировать расчётные листки и избежать штрафов от контролирующих органов. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования РФ или к квалифицированному налоговому консультанту.

Дата актуализации информации: