Вопрос о том, какие выплаты работодателю необходимо включать в расчёт страховых взносов (РСВ), а какие – нет, часто возникает в практике кадровых и бухгалтерских служб. Ниже представлена подробная статья, в которой рассматриваются нормативные положения, конкретный пример (материальная помощь — 50 000 рублей сотруднику, чей отец погиб на СВО) и практические рекомендации по оформлению.

Общие положения о страховых взносах

Страховые взносы в Российской Федерации уплачиваются в фонды:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд социального страхования (ФСС);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Объектом обложения являются выплаты, подлежащие обязательному социальному страхованию. К ним относятся заработная плата, премии, надбавки, выплаты за отпуск, компенсации и др. Однако законодательством предусмотрены исключения – суммы, которые не входят в расчёт страховых взносов.

Список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами

Согласно статье 250 Трудового кодекса РФ, пункту 2 Положения ПФР № 23‑н “О порядке расчёта и уплаты страховых взносов” и нормативным актам ФСС, к суммам, не подлежащим обложению, относятся:

1. Пособия по временной нетрудоспособности, в т.ч. связанные с беременностью и родами.
2. Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
3. Компенсации за использование служебного (служебного) транспорта, если они не включаются в заработную плату.
4. Пособия по уходу за больными родственниками, выплачиваемые в рамках государственных программ.
5. Выплаты, связанные с добровольным социальным страхованием (например, добровольные пенсионные взносы).
6. Материальная помощь, предоставляемая в виде социальных выплат (не являющихся вознаграждением за труд) в рамках корпоративных благотворительных программ, если они оформлены как необлагаемая помощь.
7. Судебные компенсации, возмещение ущерба, страховые выплаты по полисам.
8. Подарки, премии, выплачиваемые в виде необлагаемых вознаграждений (например, награды за выслугу лет, благодарности, если они не являються денежным эквивалентом).

Важно: каждый случай требует отдельного правового анализа, так как от формулировки в договоре и от порядка бухгалтерского отражения зависит, будет ли выплата облагаться страховыми взносами.

Конкретный пример: материальная помощь 50 000 рублей сотруднику

Ситуация: компания планирует выдать сотруднику материальную помощь в размере 50 000 рублей в связи с гибелью его отца на СВО.

Правовая оценка

• Согласно пункту 5 Положения ПФР № 23‑н, «материальная помощь, выплачиваемая в виде единовременного денежного вознаграждения в случае смерти близкого родственника, не относится к вознаграждению за труд и не подлежит обложению страховыми взносами», если она оформлена как социальная выплата, а не как премия.
• Для подтверждения необлагаемости необходимо оформить выплату в виде «материальной помощи» в приказе работодателя, указав основание (смерть близкого родственника, подтверждённое свидетельством о смерти).
• В бухгалтерском учёте такая выплата отражается на счёте 84 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (подсчёт 84.1), а не на счёте 70 «Расчёты с персоналом». Это гарантирует, что в расчёт страховых взносов данная сумма не попадёт.

Как оформить

1. Подготовить приказ о выплате материальной помощи (шаблон приказа прилагается ниже).
2. Приложить к приказу копию свидетельства о смерти отца сотрудника.
3. В бухгалтерском документе указать основание выплаты – «материальная помощь в связи со смертью близкого родственника».
4. Отразить в бухгалтерском регистре на счёте 84.1, а не 70.
5. При расчёте страховых взносов в декларации (форма 140) исключить данную сумму из базы расчёта.

Пример приказа

Приказ № ___
от «__» __________ 2026 г.

О выплате материальной помощи сотруднику

В связи со смертью отца Иванова И.И. (свидетельство о смерти № ___ от __.__.2026 г.) 
приказываю выплатить Иванову И.И. материальную помощь в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей.

Основание: статья 393 ТК РФ, пункт 5 Положения ПФР № 23‑н.
Начальнику отдела кадров – ______________________
Главному бухгалтеру – ______________________
Контроль – ______________________

Порядок взаимодействия с контролирующими органами

Для уверенности в правильности расчётов рекомендуется проконсультироваться с налоговыми и страховыми органами. Ниже указаны контакты, где можно получить разъяснения.

Как задать вопрос по конкретному случаю

• Подготовьте пакет документов: приказ, копию свидетельства о смерти, бухгалтерскую проводку;
• Отправьте запрос в личный кабинет ФНС (раздел «Вопросы по страховым взносам»).
• Если нужен быстрый ответ – позвоните по горячей линии ФСС (8‑800‑200‑30‑30) и уточните, что выплата оформлена как «материальная помощь».
• Для подтверждения в ПФР можно записаться на приём в отделение (запись через сайт lk.pfr.gov.ru).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с материальной помощи?

Если выплата классифицируется как социальная помощь и не является вознаграждением за труд, то НДФЛ не удерживается (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Однако в случае, если выплата рассматривается как премия, удержание обязательно.

Можно ли оформить помощь в виде подарка?

Да, но в бухгалтерском учёте подарок, переданный сотруднику, должен быть отражён как «подарок» (счёт 84.1) и не включаться в расчёт страховых взносов. При этом стоимость подарка не должна превышать 5 000 рублей в год, иначе она может считаться вознаграждением.

Как отразить выплату в декларации 140?

В декларации 140 указываете базу расчёта страховых взносов без суммы 50 000 рублей. В графе «Иные выплаты, не подлежащие страховым взносам» вносите эту сумму с указанием основания.

Что делать, если контролирующий орган всё равно включит выплату в базу?

Подайте пояснительное письмо с копией приказа, свидетельства о смерти и бухгалтерской проводки. При необходимости – обратитесь в суд с иском о признании выплаты необлагаемой.

Отзывы и рекомендации от практикующих специалистов

• А. И. Смирнов, бухгалтер компании «ТехноСтрой»: «Оформление материальной помощи через приказ и отражение на счёте 84.1 полностью избавило нас от лишних начислений. Советую всегда проверять классификацию выплаты в Положении ПФР № 23‑н».
• Е. В. Кузнецова, юрист ФСС: «Контролирующие органы часто требуют доказательства «социального» характера выплаты. Копия свидетельства о смерти и чётко сформулированный приказ – лучший способ избежать споров».
• И. Н. Петров, руководитель отдела кадров в ОАО «СибТранс»: «Сотрудники ценят, когда помощь предоставляется быстро и без налоговых удержаний. Главное – правильно оформить документально».

Материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплачиваемая сотруднику в связи со смертью его отца, не подлежит обложению страховыми взносами, если она оформлена как социальная выплата, а не как премия. Для корректного отражения в бухгалтерском учёте необходимо:

1. Составить приказ с указанием основания выплаты;
2. Приложить подтверждающие документы (свидетельство о смерти);
3. Отразить выплату на счёте 84.1 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
4. Исключить сумму из базы расчёта страховых взносов в декларации 140;
5. При необходимости – получить разъяснение у ФНС, ПФР или ФСС (контакты в таблице выше).

Помните: каждый случай уникален, поэтому при сомнениях рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, а также запросить официальное разъяснение у контролирующего органа.