Вопрос о том, какие выплаты работникам не подлежат обложению страховыми взносами в Фонд социального страхования (ФСС), возникает у большинства бухгалтеров и руководителей предприятий. Ошибки в классификации выплат могут привести к недоплате или переплате страховых взносов, а также к штрафным санкциям со стороны контролирующих органов. В статье подробно рассматриваются нормативно‑правовая база, перечень выплат, которые не облагаются взносами, а также практические рекомендации по их учёту.

Нормативно‑правовая база

Основные положения, регулирующие порядок начисления и уплаты страховых взносов, содержатся в следующих нормативных актах:

1. Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В частности, статья 20.2 перечисляет выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.
2. Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования». Статья 9 определяет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков.
3. Налоговый кодекс РФ, статья 422 – список доходов, не образующих объект обложения страховыми взносами.
4. Постановления и разъяснительные письма Минфина (например, письмо № 03‑15‑06/3209 от ) и рекомендации СФР, уточняющие практику применения вышеуказанных норм.

Ключевые положения статей

• Статья 20.2 ФЗ‑125 – конкретный перечень выплат, исключённых из базы расчёта страховых взносов на травматизм.
• Статья 9 ФЗ‑212 – общий перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (в т.ч. в ПФР и ФФОМС).
• Статья 422 НК РФ – определяет доходы, которые не образуют объект обложения страховыми взносами.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами

Ниже приводится полный список выплат, которые согласно действующему законодательству не облагаются страховыми взносами в ФСС. При этом следует учитывать, что некоторые выплаты могут иметь «спорный» статус – в таких случаях рекомендуется уточнять позицию СФР или Минфина.

Выплаты, явно исключённые законом (ст. 20.2 ФЗ‑125)

• Выходное пособие при увольнении (в т.ч. при ликвидации предприятия).
• Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением;
• Единовременная материальная помощь, если она не относится к вознаграждению за труд (например, помощь в случае стихийных бедствий). Примечание: СФР считает, что большинство видов материальной помощи всё‑равно подлежат обложению, поэтому рекомендуется уточнять конкретный случай.
• Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) – не облагается страховыми взносами на травматизм.
• Пособие по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Пособие по безработице.
• Государственные социальные выплаты, предусмотренные федеральными законами (например, выплаты по инвалидности, пособия ветеранам).
• Суточные и командировочные выплаты, включённые в пункт 1 статьи 217 ТК РФ (безотчётные суммы).
• Выплаты, связанные с компенсацией расходов на командировки (транспорт, проживание, суточные) – не облагаются страховыми взносами.
• Выплаты в виде компенсаций за вред здоровью, полученный в результате несчастного случая, если они оформлены как компенсация, а не как заработная плата.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами по статье 9 ФЗ‑212

• Суммы, полученные в результате страхования жизни и здоровья (страховые выплаты).
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (социальные выплаты, субсидии, гранты).
• Выплаты, полученные в результате гражданско‑правовых договоров, если они не относяться к вознаграждению за труд (например, авторские вознаграждения, если они не включены в расчёт страховых взносов в ПФР и ФФОМС).

Дополнительные выплаты, часто ошибочно включаемые в базу

• Оплата фитнес‑центров, детских садов, путёвок для сотрудников и их семей – облагаются страховыми взносами (письмо Минфина от № 03‑15‑06/3209).
• Материальная помощь, выплачиваемая в рамках трудовых отношений (например, «помощь в трудную минуту»), как правило, облагается взносами, если она не имеет отдельного нормативного основания.

Таблица «Выплаты – статус обложения»

Практические рекомендации для работодателей

Как правильно классифицировать выплаты

• Определяйте, относится ли выплата к социальным (не трудовым) выплатам – такие выплаты обычно исключаются из базы.
• Проверяйте наличие нормативного акта, который конкретно перечисляет данную выплату в перечне исключений (ст. 20;2 ФЗ‑125, ст. 9 ФЗ‑212, статья 422 НК РФ).
• В случае отсутствия прямого указания в законе, используйте разъяснительные письма СФР и Минфина.
• Ведите отдельный бухгалтерский субсчёт для «выплат, не облагаемых страховыми взносами», чтобы упростить расчёт и отчётность.

Что делать в случае сомнений

1. Обратитесь в службу поддержки ФСС (см. раздел «Контакты» ниже) с запросом о конкретной выплате.
2. Подготовьте справку о характере выплаты, её нормативное основание и порядок расчёта.
3. Если ответ СФР противоречит внутреннему учёту, оформите письмо‑разъяснение в Минфин и дождитесь официального разъяснения.
4. В случае риска недоразумения, лучше начислить взносы и впоследствии запросить возврат излишне уплаченных средств (постановление ПФР от г. № ПФ‑2/2021).

Контроль и аудит

Регулярно проводите внутренний аудит расчётов страховых взносов, особенно в период изменения законодательства (обычно в начале года). Используйте автоматизированные системы (1С:Бухгалтерия, КонсультантПлюс) с актуальными справочниками ФСС.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по классификации выплат, расчёту страховых взносов или другим аспектам взаимодействия с ФСС, используйте следующие официальные каналы связи.

• Официальный сайт Фонда социального страхования России: https://www.fss.ru
• Горячая линия ФСС: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
  • Новосибирск – +7 (383) -23‑45‑67
• Электронный адрес для письменных запросов: info@fss.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (для юридических лиц): https://lkfss.fss.ru
• Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00 (по предварительной записи).
• График приёма: https://www.fss.ru/contacts
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел правового обеспечения
  • Отдел информационных технологий
  • Отдел работы с юридическими лицами
• Руководство Фонда:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Заместитель генерального директора – Петров П.П.
  • Главный бухгалтер – Сидорова С.С.
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи (можно оставить отзыв о работе службы поддержки, качестве сайта и т.д.).

Точное определение, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в ФСС, требует внимательного изучения нормативных актов и, при необходимости, обращения к официальным разъяснениям. Следуя рекомендациям, приведённым в статье, вы сможете избежать ошибок в расчётах, сократить риск штрафных санкций и обеспечить корректную работу бухгалтерии.

Помните, что законодательство регулярно обновляется, поэтому актуальность информации следует проверять хотя бы раз в квартал.