Описание

В соответствии с статьей 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ существует обширный перечень выплат‚ доходы по которым не являются объектом обложения страховыми взносами․ Это означает‚ что работодатель (плательщик взносов) не обязан исчислять и перечислять в Социальный фонд России (СФР) взносы за обязательное пенсионное‚ медицинское и социальное страхование с данных сумм․

Данная статья актуализирована на и учитывает изменения законодательства‚ вступившие в силу на 2026 год․ Основным нормативным основанием служат ст․ 420‚ 421‚ 422 НК РФ‚ а также судебная практика‚ уточняющая порядок применения льгот․

Ключевой принцип: освобождение от взносов применяется к выплатам‚ которые не имеют характера вознаграждения за труд (не связаны с исполнением трудовых обязанностей) или прямо перечислены в законе как не облагаемые․

Основные категории не облагаемых выплат (согласно п․ 1 ст․ 422 НК РФ):

• Компенсационные выплаты: связанные с переездом‚ командировками‚ вредными условиями труда (в пределах норм ТК РФ и нормативных актов)․
• Социальные выплаты и пособия: материальная помощь (в пределах 4 000 руб․ в налоговом периоде на каждого получателя‚ если иное не установлено законом)‚ выплаты по программам социальной поддержки‚ пособия по БЛ‚ материнскому капиталу и др․
• Выплаты по государственному и муниципальному служению: определенные компенсации и надбавки․
• Страховые выплаты: полученные по договорам страхования жизни‚ здоровья‚ имущества (в установленных пределах)․
• Дивиденды и доходы по участию в уставных капиталах: выплачиваемые учредителям/участникам‚ не являющимся их работниками․
• Выплаты лицам‚ не состоящим в трудовых отношениях: гонорары по ГПХ (договорам гражданско-правового характера) — но с нюансами: с 2023 года по договорам ГПХ с физлицами (не ИП‚ не самозанятыми) взносы платит заказчик‚ однако база определяется иначе; читайте раздел «Нюансы ГПХ»․
• Выплаты в соответствии с федеральными/региональными законами: любые компенсации‚ прямо предусмотренные законодательством (п; 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

Важные исключения и нюансы 2026 года:

1. Материальная помощь: не облагается в пределах 4 000 рублей в год на одного получателя․ Сумма сверх лимита, в базе взносов․ Исключение: выплаты по ЧС‚ стихийным бедствиям‚ лечебные цели (документалльно подтвержденные) — полностью свободны․
2. Питание и проживание: суточные за пределами РФ — в пределах норм Минфина/Минэкономразвития; в РФ — в пределах 700 руб․/сутки (на 2026 г․ нормы индексируются ежегодно)․
3. Обучение: расходы работодателя на обучение сотрудников (в т․ч․ оплата обучения детей сотрудников в пределах установленных лимитов НК РФ) не облагаются․
4. Дарения и призы: имущественные выгоды‚ полученные в рамках рекламных акций‚ лотерей, облагаются НДФЛ‚ но не облагаются страховыми взносами (ст․ 421 НК РФ)‚ если не связаны с трудовыми отношениями․

Контакты для обращений

По вопросам правильного определения базы страховых взносов‚ применения исключений ст․ 422 НК РФ и заполнения отчетности (РСВ‚ ЕФС-1) рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный надзор за исчислением и уплатой взносов․
• Социальный фонд России (СФР) — приемник взносов‚ ведение индивидуальных лицевых счетов застрахованных․

Официальный сайт

• ФНС России: nalog․gov․ru — раздел «Страховые взносы»‚ калькуляторы‚ нормативная база‚ сервис «Прозрачные выплаты»․
• СФР: sfr․gov․ru — личный кабинет работодателя‚ справочно-правовые системы‚ формы отчетности․
• КонсультантПлюс / Гарант: профессиональные правовые системы для анализа судебной практики по ст․ 422 НК РФ․

Горячая линия

Единый контактный центр для оперативных консультаций:

• Горячая линия ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный); Режим: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы)․
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)․ Режим: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы)․

Номера телефонов

Электронный адрес

Официальная переписка и направление запросов осуществляется через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты․ Прямые e-mail для массовых обращений не публикуются в целях информационной безопасности․

• Обратная связь ФНС: через форму на nalog․gov․ru/feedback/․
• Обратная связь СФР: через форму на sfr․gov․ru/feedback/․
• Для юрлиц/ИП: использование операторов ЭДО (СБИС‚ Диадок‚ Контур и др․) для направления официальных запросов в ФНС/СФР․

Личный кабинет

Основной инструмент взаимодействия с контролем за взносами, личные кабинеты плательщиков:

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) — просмотр задолженностей‚ пени‚ направление объяснений‚ получение выписок ЕРН‚ работа с Единым налоговым счетом (ЕНС)․
• Личный кабинет работодателя (СФР) — сдача отчетности (РСВ‚ ЕФС-1)‚ просмотр индивидуальных лицевых счетов сотрудников‚ расчет размера пособий‚ получение справок об оплате взносов․
• Госуслуги (ЕСИА) — вход в оба кабинета через единую учетную запись․

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций проводится по предварительной записи․

• ФНС: запись через личный кабинет налогоплательщика (раздел «Запись на прием») или по телефону горячей линии․ Прием ведут руководители инспекций и их заместители․
• СФР: запись через личный кабинет работодателя‚ портал Госуслуг или по телефону ###-###-####․ Прием ведут руководители территориальных органов и старшие специалисты отделов работы с работодателями․

Необходимые документы: паспорт‚ доверенность (если представитель)‚ документы‚ подтверждающие спорную выплату (приказ‚ договор‚ акты‚ платежки)․

График приема

Стандартный график приема посетителей в территориальных органах (МИФНС и ТО СФР):

• Понедельник – Четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)․
• Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00)․
• Суббота‚ Воскресенье: Выходной․

Внимание: График может варьироваться в отдельных регионах․ Обязательно уточняйте актуальное расписание на сайте конкретной инспекции или территориального органа СФР перед визитом․

Отделы

В структуре контролирующих органов за страховыми взносами отвечают следующие ключевые подразделения:

ФНС России (МИФНС):

• Отдел по контролю за исчислением и уплатой налогов и страховых взносов (ОКИУНСВ) — камеральные и выездные проверки‚ работа с требованиями об устранении нарушений․
• Отдел общения с налогоплательщиками — консультации‚ прием обращений‚ разъяснение норм НК РФ (в т․ч․ ст․ 422)․
• Отдел по работе с Единым налоговым счетом (ЕНС), распределение платежей‚ возврат переплат․

Социальный фонд России (Территориальные органы):

• Отдел работы с работодателями (ОРР) — прием отчетности (РСВ‚ ЕФС-1)‚ консультации по базам взносов‚ исключениям ст․ 422 НК РФ․
• Отдел индивидуального учета — формирование ИЛС‚ корректировка сведений о застрахованных․
• Отдел назначения и выплаты пособий — контроль правильности исчисления базы для пособий (связано с применением исключений)․
• Юридический отдел / Отдел судебной работы — защита интересов фонда в судах по спорам о начислении взносов;

Руководство

Ключевые лица‚ определяющие курс применения законодательства о страховых взносах на 2026 год:

• ФНС России: Начальник — Даниил Егоров․ Заместители руководиют блоками налогового администрирования и контроля․
• СФР: Председатель Правления — Сергей Чуприков․ Департамент работы с работодателями и доходов — курирует вопросы исчисления и уплаты взносов․
• Министерство финансов РФ: Министр — Антон Силуанов․ Минфин издает разъяснения (письма) по применению ст․ 420–422 НК РФ‚ которые являются обязательными для налоговых органов․

Отзывы

Здесь собраны типичные ситуации и обратная связь практиков (бухгалтеров‚ юристов‚ аудиторов) по применению исключений ст․ 422 НК РФ:

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Законодательство о страховых взносах (НК РФ) регулярно меняется․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС/СФР․ Актуальность информации: май 2026 г․