Актуальность темы: с 1 января 2026 года в России действует обновлённый перечень выплат, не подлежащих уплате страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Понимание этих правил позволяет работодателям правильно рассчитывать фондовые отчисления, избегать штрафов и оптимизировать затраты.

Нормативно‑правовая база

• Статья 9 Федерального закона № 125‑ФЗ (об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) – перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами.
• Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – общие положения о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ (ред. от ) – уточнённый список выплат, освобождённых от страховых отчислений.
• Консультант Плюс, Гарант, Налог‑Налог;ру – комментарии и практические рекомендации.

Ключевые положения статей

Согласно ст. 422 НК РФ, не облагаются страховыми взносами:

1. Суточные и полевое довольствие работников, чья работа осуществляется в пути, в разъездных условиях, в полевых или экспедиционных условиях.
2. Выплаты по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ), включая авторские заказы, договоры об отчуждении исключительного права, лицензионные договоры.
3. Выплаты, предусмотренные отдельными нормативными актами (например, надбавки за работу в условиях повышенной опасности, компенсации за использование личного транспорта и т.п.).

В ст. 20.2 125‑ФЗ дополнительно указаны:

• Выплаты за обучение и повышение квалификации, если они не являются заработной платой.
• Компенсации за расходы, связанные с командировкой, если они оформлены в виде возмещения, а не надбавки.
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (социальные выплаты, субсидии, гранты).

Перечень основных сумм, не подлежащих обложению

Выплаты по договорам ГПХ

• Авторские вознаграждения;
• Вознаграждения за передачу исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства;
• Лицензионные платежи за использование программного обеспечения, патентов, товарных знаков.

Суточные и полевое довольствие

Суточные, полевые надбавки и надбавки за работу в полевых условиях (включая экспедиционные работы) не учитываются при расчёте страховых взносов, если они оформлены в виде:

• Возмещения расходов на питание, проживание и транспорт;
• Фиксированных суточных, не превышающих нормативы, установленные приказом Минтруда РФ.

Компенсации и надбавки, не являющиеся заработной платой

• Компенсация расходов на служебный транспорт (топливо, обслуживание) при условии документального подтверждения;
• Надбавка за работу в условиях повышенной опасности (при наличии соответствующего приказа организации);
• Пособия по уходу за ребёнком, выплаты в рамках государственных соцпрограмм.

Выплаты в рамках государственных программ

К ним относятся субсидии, гранты, целевые выплаты, направленные на развитие определённых отраслей (например, сельского хозяйства) – они не учитываються при расчёте страховых взносов, если их получатель не является работником по трудовому договору.

Как правильно отразить такие выплаты в бухгалтерском учете

1. Определите правовой характер выплаты. Если она оформлена как возмещение расходов или как договор ГПХ – она не облагается.
2. Соберите подтверждающие документы. Приказ, договор, акт выполненных работ, справка о командировке.
3. Отразите в бухгалтерском регистре. В 1С:Зарплата и управление персоналом (или аналогичной системе) укажите код операции «Не облагается страховыми взносами».
4. Проверьте ограничения. Некоторые выплаты (например, суточные) не должны превышать нормативные лимиты, иначе часть суммы может стать объектом отчислений.
5. Сформируйте отчетность. При сдаче деклараций по страховым взносам укажите отдельные строки «Выплаты, не подлежащие обложению» (см. форму 2‑НДФЛ, форму 4‑ФСС).

Пример расчёта

Работник‑инженер находится в разъездном режиме 10 дней. Суточные по нормативу – 1500 ₽ в день.

• Суточные = 10 × 1500 ₽ = 15 000 ₽ – не облагаются страховыми взносами.
• Если к суточным добавлен бонус 5 000 ₽ (не являющийся возмещением), то 5 000 ₽ подлежит отчислениям.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: «Можно ли отнести к не облагаемым выплату премию за выполнение проекта, если она выплачена по договору ГПХ?»

Да, если премия оформлена в виде вознаграждения по договору гражданско‑правового характера и не является частью заработной платы по трудовому договору. В бухгалтерском учете следует использовать код операции «Вознаграждение по ГПХ – не облагается».

Вопрос: «Что делать, если суточные превышают нормативный размер?»

Часть, превышающая норматив, считается доходом и подлежит отчислениям. Необходимо разделить выплату на «нормативную часть» (не облагается) и «избыточную часть» (облагается).

Вопрос: «Облагаются ли выплаты, полученные в рамках грантовой программы, страховыми взносами?»

Если грант предоставляется в виде безвозмездного финансирования проекта и не связан с трудовыми отношениями, такие выплаты не подлежат обложению.

Практические рекомендации для работодателей

• Регулярно обновляйте внутренние регламенты в соответствии с изменениями НК РФ и ФЗ 125‑ФЗ.
• Внедрите автоматическую проверку лимитов суточных в бухгалтерском программном обеспечении.
• Обучайте бухгалтеров и кадровиков различать «возмещение расходов» и «доплату к заработной плате».
• Сохраняйте все подтверждающие документы минимум 5 лет (по требованиям ФНС).
• При возникновении спорных вопросов обращайтесь в налоговый орган за разъяснением (см. контакты ниже).

Контактная информация для обращений

Суммы, не подлежащие обложению социальными страховыми взносами, формируют важную часть финансовой стратегии любой организации. Точное определение характера выплаты, соблюдение нормативных лимитов и правильное отражение в бухгалтерском учёте позволяют снизить налоговую нагрузку без риска штрафных санкций. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к официальным источникам (НК РФ, ФЗ 125‑ФЗ) и к специалистам ФНС, контактные данные которых приведены выше.

Помните: правильное оформление документов – залог законности и финансовой эффективности.