Дата актуализации:

Содержание

• Правовая база
• Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами
• Практические рекомендации для работодателей
• Часто задаваемые вопросы
• Контакты для обращений

Правовая база

Объектом обложения страховыми взносами в России являются выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей (п. 4‑8 ст. 420 НК РФ). Список выплат, которые не образуют объект обложения, закреплён в ст. 422 НК РФ и в Федеральном законе № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Ключевые положения:

1. Статья 420 НК РФ – определяет, какие выплаты являются объектом обложения.
2. Статья 422 НК РФ – перечисляет выплаты, которые не являются объектом обложения.
3. ФЗ 212‑ФЗ – уточняет отдельные виды выплат, освобождённых от страховых взносов.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Ниже приводится полный (закрытый) перечень выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов. Перечень фиксирован законодательством и не может быть изменён по желанию налогоплательщика.

Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ)

• Вознаграждения по договорам подряда, оказания услуг, выполнения работ, если предметом договора является переход права собственности или имущественных прав (купля‑продажа, аренда, дарение, займ и т.п.).
• Вознаграждения за выполнение отдельных задач, не связанных с выполнением трудовых функций (например, разовые консультационные услуги).

Выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ

• Компенсация расходов, связанных с благотворительной деятельностью, если такие выплаты документально подтверждены.
• Пособия и выплаты, предусмотренные законом, но не связанные с трудовой деятельностью (например, выплаты по уходу за ребёнком в рамках государственных программ).
• Судебные и иные компенсационные выплаты, полученные в результате решения суда, если они не являются заработной платой.

Выплаты, освобождённые ФЗ 212‑ФЗ

• Выплаты волонтёрам и добровольцам, указанные в пунктах 6‑7 ст. 420 НК РФ (например, вознаграждение за участие в благотворительных акциях).
• Возмещение расходов, связанных с профессиональной подготовкой, если они не включаются в заработную плату.
• Премии и поощрительные выплаты, полученные в рамках государственных программ, не связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Другие выплаты, не являющиеся объектом обложения

• Подарки, полученные от работодателя, стоимость которых не превышает 4 000 рублей в год (при условии, что они не являются вознаграждением за труд).
• Стипендии и гранты, предоставляемые в рамках образовательных программ.
• Вознаграждения за интеллектуальную собственность (авторские гонорары), если они оформлены отдельным договором и не являются частью трудовых отношений.

Практические рекомендации для работодателей

1. Тщательно проверяйте договорную базу. При заключении ГПХ‑договоров указывайте в предмете договора переход права собственности, а не выполнение работ по трудовому договору.
2. Ведите отдельный учёт выплат. Разделяйте выплаты, попадающие под объект обложения, и освобождённые выплаты в бухгалтерском учёте.
3. Сохраняйте подтверждающие документы. Для каждой освобождённой выплаты храните договор, акт выполненных работ, расчётные листы и иные подтверждающие документы.
4. Консультируйтесь с налоговым консультантом. Поскольку перечень закрытый, любые сомнения следует уточнять у специалиста, чтобы избежать штрафов;
5. Отчитывайтесь корректно. При сдаче деклараций по страховым взносам указывайте только те выплаты, которые действительно являются объектом обложения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы с гонорара за публичное выступление?

Если гонорар оформлен договором ГПХ, где предметом является оказание услуги (не переход права собственности), то такой доход является объектом обложения и подлежит уплате страховых взносов.

Вопрос 2: А если я получаю вознаграждение за участие в волонтёрском проекте?

Выплаты волонтёрам, предусмотренные пунктами 6‑7 ст. 420 НК РФ, не облагаются страховыми взносами, при условии, что они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.

Вопрос 3: Как отразить в бухгалтерском учёте компенсацию расходов на благотворительность?

Компенсацию необходимо оформить отдельным актом, указать её в примечании к бухгалтерской отчётности и не включать в расчёт страховых взносов.

Вопрос 4: Можно ли включить в список освобождённых выплат расходы на обучение сотрудников?

Да, если расходы на обучение оформлены как возмещение расходов, а не как часть заработной платы, они не подпадают под объект обложения.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по классификации выплат, расчёту страховых взносов или необходима консультация, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для ускорения обработки вашего запроса укажите в обращении:

• ИНН организации
• Краткое описание вопроса
• Контактный телефон и e‑mail

Мы постараемся ответить в течение 3‑5 рабочих дней.