В России страховые взносы (в фонд ОПС, ОМС и ВНиМ) начисляются на большинство видов доходов, получаемых физическими лицами от работодателей и иных плательщиков. Однако Налоговый кодекс РФ и отдельные нормативные акты содержат перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Знание этих исключений позволяет работодателям правильно формировать расчётный лист и экономить бюджетные средства, а работникам – понимать, какие выплаты они получат «чистыми».

Правовая база

Основные положения, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов, находятся в:

1. Статья 420 НК РФ – «Виды доходов, подлежащих обложению страховыми взносами» (перечисляет, что облагается).
2. Статья 422 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами». Именно здесь указаны исключения.
3. Постановление Правительства РФ от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ (в части страховых взносов) и его последующие изменения.
4. Письма Минфина РФ (например, от  № 03‑15‑06/20276) – разъясняют применение нормы к дивидендам и другим выплатам.

Классификация доходов, не облагаемых страховыми взносами

Государственные и социальные пособия

• Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, детские выплаты.
• Пособия по безработице, выплаты в рамках программы «Материнский (семейный) капитал».
• Выходные пособия при увольнении (в пределах установленного законом предела).

Возмещение расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей

• Командировочные суточные, если их размер не превышает предельных ставок, установленных приказом Минтруда.
• Возмещение расходов на проезд, проживание, питание, услуги связи, визы, загранпаспорта и т.п., при условии документального подтверждения.
• Оплата расходов на перевозку багажа, таможенные сборы, комиссии в аэропорту.

Финансовые выгоды, не связанные с трудовыми обязанностями

• Беспроцентный займ, предоставленный работнику работодателем (включая экономию на процентах). По решению Минфина такие займы не учитываются в базе для расчёта страховых взносов.
• Дивиденды, получаемые учредителями (не являющимися застрахованными лицами) от участия в уставном капитале.
• Выплаты по договорам займа, если предметом договора является передача имущества или имущественных прав (за исключением выплат, подпадающих под пункт 1‑й статьи 420).

Специальные выплаты, освобождённые отдельными нормативными актами

• Платежи за добровольное медицинское страхование (ДМС) работника, если они включены в заработную плату в виде надбавки (с 1 янв. 2026 г. стоимость ДМС включена в перечень необлагаемых);
• Субсидии, выплачиваемые в рамках государственных программ (например, субсидии на оплату ЖКХ), если они указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.
• Материальная помощь, предоставляемая в размере до 3 000 рублей (по решению ФНС от 26 апреля 2026 г.) – не облагается страховыми взносами.

Как правильно оформить такие выплаты

1. Документальное подтверждение. Для возмещения командировочных расходов необходимо иметь оригиналы билетов, счета‑фактуры, акты выполненных работ.
2. Договор займа. В договоре должно быть указано отсутствие процентов и срок возврата; копия договора хранится в бухгалтерии.
3. Протокол совета директоров. При выплате дивидендов необходимо оформить решение о распределении прибыли.
4. Отражение в расчётных листах. В графе «не облагаются страховыми взносами» указывается сумма, а в колонке «основание» – ссылка на нормативный акт (например, ст. 422 НК РФ, п. 4).
5. Отчётность. Платежи, освобождённые от страховых взносов, всё равно отражаются в форме 2‑НДФЛ, но в разделе «не облагаются страховыми взносами».

Что изменилось в 2026 году

• С 1 янв. 2026 г. в перечень необлагаемых включена стоимость полиса ДМС, оформленного для работника.
• Увеличены предельные суточные для командировок: 1 400 рублей (ранее 1 200 рублей).
• Введён новый пункт в ст. 422, освобождающий от взносов материальную помощь до 3 000 рублей в случае стихийных бедствий.
• Уточнены правила расчёта «выходного пособия» – теперь оно полностью освобождается от страховых взносов, если выплачивается в течение 2 месяцев после увольнения.

Примеры расчётов

Пример 1. Командировочные выплаты

Сотрудник находится в командировке 5 дней. Суточные 1 400 руб./день, проезд – 12 000 руб., проживание – 7 500 руб;

Эта сумма не включается в базу для расчёта страховых взносов (ОПС 30 %, ОМС 5,1 %, ВНиМ 2,9 %).

Пример 2. Беспроцентный займ

Работодатель выдает сотруднику займ 500 000 руб. на 12 мес. без процентов. В течение года сотрудник выплачивает 41 667 руб. (основная сумма). Экономия на процентах (по ставке 8 % годовых) составляет 40 000 руб.

Сумма 40 000 руб. считается «материальной выгодой», не облагается страховыми взносами.

Пример 3. Дивиденды

Учредитель получает дивиденды 300 000 руб. от ООО. Дивиденды не являются доходом от трудовой деятельности, поэтому они полностью исключаются из базы страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с выплат по гражданско‑правовым договорам?

Ответ: Если предмет договора – передача имущества или имущественных прав, такие выплаты не облагаются (см. ст. 420 п. 4‑7). Если же договор подразумевает оказание услуг, то они облагаются.

Вопрос: Как доказать, что суточные не превышают предельную ставку?

Ответ: Сохраняйте приказ Минтруда о предельных суточных, а также командировочное удостоверение с указанием количества дней.

Вопрос: Можно ли одновременно учитывать командировочные и выплаты по займу?

Ответ: Да, они относятся к разным категориям. Командировочные – возмещение расходов, займ – финансовая выгода. Оба освобождаются, но отражаются в разных строках расчётного листа.

Контакты для уточнения вопросов

Знание перечня доходов, освобождённых от страховых взносов, позволяет оптимизировать расходы как работодателя, так и работника. В 2026 году появились новые пункты (ДМС, повышенные суточные, материальная помощь до 3 000 руб.), поэтому важно регулярно проверять актуальные нормативные акты и консультироваться со специалистами.

Если у вас остались вопросы или требуется помощь в оформлении конкретных выплат, используйте указанные выше контакты – наши эксперты готовы помочь.