Вопрос определения доходов, с которых не начисляются страховые взносы, является одним из ключевых в кадровическом и бухгалтерском учете. Ошибки в классификации выплат приводят к начислению лишних взносов, штрафов и пени, либо к недоимке в бюджет. В данной статье мы подробно разберем нормативную базу, перечень не облагаемых выплат, изменения с 2026 года (связанные со ст. 217 НК РФ) и практику применения.

Описание: нормативная база и общие принципы

Основным документом, регулирующим исчисление и уплату страховых взносов, является Федеральный закон от № 212-ФЗ «Об страховых взносах». Согласно ст. 20.1 и ст. 21 данного закона, объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением выплат, перечень которых установлен Приказом Минтруда России от № 111н (утвержден перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами).

Ключевой принцип: если выплата не входит в перечень № 111н и не относится к иным исключениям, прямо прописанным в 212-ФЗ (например, выплаты по договорам ГПХ с нерезидентами и т.д.), — она подлежит облажению взносами по общим тарифам (30% в совокупности на 2024–2025 гг.).

Основные категории выплат, не облагаемых страховыми взносами (по Приказу № 111н)

Перечень достаточно объемен, его можно сгруппировать по смыслу:

Социальные выплаты и поддержка

• Единовременные пособия при рождении ребенка, на погребение, в связи с тяжелой материальной ситуацией (п. 1, 2, 3 прил. к Приказу № 111н).
• Материальная помощь, выплачиваемая в связи с ЧС, стихией, пожаром, болезнью, смертью близких родственников (в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде по НДФЛ, но по взносам — полностью, если оформлено по приказу № 111н).
• Выплаты по договорам добровольного личного страхования (ДЛС), накопительного пенсионного страхования (п. 12, 13).

Компенсационные выплаты (возмещение затрат)

• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье) в пределах норм Налогового кодекса и Трудового кодекса (п. 4).
• Компенсация проезда к месту работы и обратно (п. 5).
• Компенсация питания (в т.ч. выдача пищевых продуктов) в пределах установленных норм (п. 6).
• Компенсация затрат на обучение по инициативе работодателя (п. 7).
• Возмещение расходов на использование личного авто в служебных целях (в пределах норм, п. 8).

Выплаты по результатам работы (исключения)

• Единовременные поощрительные выплаты (премии,gratifications) — ОБЛАГАЮТСЯ (частая ошибка: считают, что «единовременная» = «не облагается». Это не так, если только это не юбилейная помощь по п. 11).
• Единовременная помощь к юбилею (п. 11) — НЕ ОБЛАГАЕТСЯ (в разумных пределах, не являясь замаскированной зарплатой).
• Награды по результатам конкурсов, олимпиад, выставок (п. 10).

Питание и жилье

• Бесплатное/льготное питание работников в нормах (п. 14).
• Стоимость путевок в санатории/дома отдыха для работников и членов их семей (п. 15).
• Оплата жилья и коммунальных услуг для работников, привлеченных к работе в иные регионы (п. 16).

Обучение и досуг детей

• Оплата детских садов, яслей, лагерей для детей работников (п. 17, 18).
• Выплаты на оздоровление детей (п. 19).

Важные изменения с 1 января 2026 года (ФЗ-389 от )

Информация из интернета верно указывает на пополнение перечня ст. 217 НК РФ (НДФЛ), что часто синхронизируется с перечнем по взносам. С в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (путем внесения изменений в Приказ № 111н или прямо в 212-ФЗ), добавляется:

Стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника (и членов его семьи),, в пределах 600 000 рублей в год.

Ранее лимит по ДМС для целей НДФЛ был 120 000 руб. (в совокупности с расходами на лечение/спорт), а по взносам ДМС вообще не облагался без лимита (если программа не включает санаторно-курортное лечение). С 2026 года устанавливается единый лимит 600 000 руб. на сумму страховых взносов по ДМС + стоимость санаторно-курортного лечения. Суммы сверх лимита будут облагаться взносами.

Частые ошибки и риски (Позиция ФНС и СФР)

1. Материальная помощь «просто так». Если выплата не привязана к обстоятельствам п. 1–3 Приказа № 111н (ЧС, болезнь, рождение, юбилей), а выплачивается как «бонус» или «13-я зарплата» под видом помощи — облагается взносами полностью.
2. Превышение норм суточных/проезда. Суммы сверх установленных лимитов (700/2500 руб. суточные за границей/РФ) облагаются взносами.
3. Питание без локального нормативного акта. Выдача продуктов или оплата столовой без Приказа о нормах питания и списке работников — риск начисления взносов.
4. ДМС с 2026 года. Необходимо заранее пересмотреть программы ДМС, чтобы уложиться в 600 тыс. руб. на сотрудника в год (включая членов семьи).
5. Выплаты по ГПХ. Физические лица по ГПХ — плательщики взносов сами (как ИП/самозанятые), но если физлицо не зарегистрировано — заказчик платит взносы со всей суммы вознаграждения (исключения: авторские вознаграждения, призы и т.д.).

Контакты для обращений (Регуляторы: СФР и ФНС)

Поскольку вопрос страховых взносов регулируется Социальным фондом России (СФР) (ранее ПФР и ФСС) и контролируется Федеральной налоговой службой (ФНС России), ниже приведены контакты этих ведомств.

Официальные сайты

• СФР (Социальный фонд России): sfr.gov.ru — основной портал по страховым взносам, отчетам (РСВ), льготам, расчетам.
• ФНС России: nalog.gov.ru — контроль за уплатой взносов (с 2023 г. взносы администрирует ФНС), НДФЛ, налоговый учет.
• Личный кабинет плательщика (СФР): lk.sfr.gov.ru — работа с индивидуальными лицевыми счетами, РСВ, запросы на уточнение.
• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП) — уплата ЕНП, сверка расчетов по взносам.

Горячая линия / Единый контактный центр

• СФР (единый номер): ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы).
• ФНС (контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по России). Режим: пн-пт 9:00–18:00 (время региона).

Номера телефонов справочно-информационных служб (территориальные органы)

Для решения конкретных вопросов по начислению/возврату взносов рекомендуется обращаться в территориальный орган СФР или Инспекцию ФНС по месту нахождения организации/регистрации ИП. Телефоны конкретных отделений публикуются на сайтах sfr.gov.ru (раздел «Контакты») и nalog.gov.ru (раздел «Контакты»).

Электронные адреса (для официальных обращений)

Прямые email-адреса для приема обращений не публикуются в открытую из-за спама. Обращения направляются через:

• Личный кабинет СФР (раздел «Обращения» / «Написать в СФР»).
• Личный кабинет ФНС (раздел «Написать в ФНС» / «Обратная связь»).
• Формы обратной связи на официальных сайтах sfr.gov.ru и nalog.gov.ru.
• Через систему Госуслуги (ЕПГУ) — раздел «Обращения к госорганам».

Личный прием граждан (график приема)

Личный прием руководителей территориальных органов СФР и налоговых инспекций проводится по предварительной записи.

Как записаться на личный прием:

1. Через Личный кабинет СФР (lk.sfr.gov.ru) -> раздел «Запись на прием».
2. Через Личный кабинет ФНС -> раздел «Запись на прием к руководителю».
3. По телефону горячей линии ###-###-#### (СФР) или ###-###-#### (ФНС).
4. Через портал Госуслуги (раздел «Запись на прием в госорган»).

Типовой график приема (примерный, уточняйте в конкретном органе):

• Понедельник: 09:00 – 13:00
• Среда: 14:00 – 18:00
• Пятница: 09:00 – 12:00

Примечание: График может отличаться в регионах. В летний период часто вводится сокращенный график. Необходимо иметь при себе паспорт и документы, подтверждающие вопрос (расчеты РСВ, уведомления, приказы).

Структура ведомств (Отделы), затрагивающие тему взносов

В структуре СФР (территориальный орган):

• Отдел учета и контроля страховых взносов — ведение индивидуальных лицевых счетов, прием РСВ, начисление взносов.
• Отдел работы с плательщиками / Отдел клиентской службы — консультации, прием обращений, личный прием.
• Отдел проверочной работы (или взаимодействие с ФНС) — проведение камеральных и выездных проверок правильности исчисления взносов (взаимодействие с ФНС).
• Отдел льгот и компенсаций — вопросы применения льгот по взносам (МСП, IT, сельское хозяйство и т.д.).

В структуре ФНС (Инспекция МНС/МСП):

• Отдел администрирования налогов и сборов (в т.ч. страховых взносов) — контроль своевременности уплаты ЕНП, сверка расчетов, требования об устранении нарушений.
• Отдел общения с налогоплательщиками — консультации, личный прием, работа с жалобами.
• Отдел налогового контроля — проведение проверок (камеральных/выездных) по взносам.

Руководство (на федеральном уровне)

Руководители территориальных органов СФР и Инспекций ФНС назначаются на региональном уровне. Их ФИО указываются на сайтах региональных подразделений (sfr.gov.ru/region, nalog.gov.ru/region).

Отзывы и практика применения (Резюме судебной практики)

Анализ отзывов бухгалтеров, кадровиков и судебной практики (Постановления Пленума ВС РФ, обзоры Арбитражных судов) выявляет ключевые моменты:

• Позитивный опыт: Четкое оформление локальными нормативными актами (ЛНА) оснований для выплат (Приказ о материальной помощи, Положение о ДМС, Нормы питания/проезда) позволяет успешно защищать позицию «не облагаемости» при проверках.
• Негативный опыт (риски):
  • Выплата «материальной помощи» всем сотрудникам одинаковыми суммами раз в квартал/год без привязки к обстоятельствам (рождение, болезнь, юбилей) — признается заработной платой, взносы взыскиваются.
  • ДМС: включение в программу стоматологии «люкс», санаторно-курортного лечения без раздельного учета стоимости — риск начисления взносов на полную стоимость полиса (до 2026 г. — на часть СКЛ, с 2026 г. — на сумму сверх 600 тыс.).
  • Суточные: выдача суточных за дни пребывания в командировке, не подтвержденные заказчиком (служебной запиской, отчетом) — облагаются взносами.
• Тенденция 2024–2025: Ужесточение контроля за «серыми» схемами оптимизации (перевод части зарплаты в ДМС, питание, помощь). ФНС и СФР активно используют межведомственный обмен данными для выявления аномалий (низкий ФОТ при высоких расходах на соцпакет).
• Совет практиков: Проводите ежеквартальный аудит выплат по кодам доходов (КВД) в РСВ. Проверяйте соответствие кода выплаты (например, 2760 — материальная помощь) реальному основанию (приказу/положению).

Резюме

Грамотное применение исключений из объекта налогообложения страховыми взносами требует:

1. Знания перечня Приказа № 111н и изменений 212-ФЗ (в т.ч. лимит ДМС 600 тыс. руб. с 2026 г.).
2. Наличия разработанных и утвержденных ЛНА (Положения, Приказы, Сметы);
3. Документального подтверждения каждого случая выплаты (справки, чеки, служебные записки, акты).
4. Правильного заполнения РСВ (коды вида дохода, КВД).

При возникновении спорных ситуаций обращайтесь за разъяснениями в СФР (###-###-####) или ФНС (###-###-####), используйте Личные кабинеты для направления официальных запросов и записи на личный прием.