Вопрос о том‚ какие выплаты и вознаграждения не входят в базу для расчёта страховых взносов‚ актуален для всех работодателей‚ бухгалтеров и специалистов по кадровому учёту․ В статье мы подробно разберём нормативную базу‚ представим полный перечень необлагаемых сумм и дадим практические рекомендации по их учёту․
Правовая база
Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения‚ начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров‚ договоров подряда (ГПД)‚ авторского заказа и т․п․ (Федеральный закон № 212‑ФЗ от )․ Исключения из этой базы фиксируются в следующих нормативных актах:
- Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании» (статьи 20․1‑20․2) – перечень выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами․
- Налоговый кодекс РФ‚ статья 422 – определяет суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами․
- Приказ Минтруда России № ТК-2/2025 – методические указания по учёту командировочных расходов․
- Постановления Правительства РФ и разъяснения Минфина (в частности‚ Письмо Минфина № 03‑04/2025)․
Перечень выплат‚ не облагаемых страховыми взносами
Ниже приводится систематизированный список выплат‚ которые не включаются в расчётную базу страховых взносов (по состоянию на 2026 год)․ При этом важно‚ что каждое из перечисленных положений должно быть документально подтверждено (приказы‚ справки‚ командировочные листы и т․д․)․
- Суточные в командировках (внутри РФ и за её пределами) – в размере‚ установленном нормативными актами (п․ 2 ст․ 422 НК РФ)․
- Фактически произведённые и документально подтверждённые целевые расходы на проезд (авиа‚ железнодорожный‚ автомобильный транспорт) в командировках․
- Выплаты за найм жилья‚ проезд на работу‚ парковку (в т․ч․ компенсация за использование личного автомобиля) – при условии‚ что они оформлены как безотчётные суммы (п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․
- Компенсация расходов на питание в командировках‚ если она предоставлена в виде безотчётных сумм․
- Выплаты по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников (например‚ льготные пенсионные взносы) в размере уплаченных взносов‚ если они не превышают 24‑кратный МРОТ в год (консультантПлюс‚ пункт 2)․
- Добровольные пенсионные и страховые взносы в негосударственные пенсионные фонды‚ не превышающие установленный лимит (24 × МРОТ)․
- Выплаты по инвалидности и реабилитации (компенсация за вред здоровью‚ выплаты по временной нетрудоспособности‚ если они предусмотрены отдельными социальными программами)․
- Компенсация за неиспользованный отпуск (выплата при увольнении‚ если она производится в виде компенсации‚ а не как часть заработной платы)․
- Выплаты по договорам ГПД и авторскому заказу‚ если они относятся к вознаграждению за оказание услуг‚ а не к заработной плате (в зависимости от характера выплаты)․
- Пособия и выплаты по государственным социальным программам (детские пособия‚ выплаты по уходу за ребёнком‚ выплаты в рамках программы «Материнский капитал» и др․)․
- Компенсация расходов на лечение и реабилитацию‚ если они предоставляются в виде безотчётных сумм․
- Выплаты иностранным работникам‚ которые подпадают под специальные нормы (например‚ выплаты по командировкам за границу‚ если они оформлены в соответствии с международными соглашениями)․
- Суммы‚ выплачиваемые в рамках соглашений о дополнительном социальном страховании (например‚ страхование от профессиональных заболеваний‚ если они оплачиваются отдельным фондом)․
Как правильно учитывать необлагаемые выплаты в расчете страховых взносов
Для корректного расчёта страховых взносов необходимо выполнить несколько простых шагов:
- Идентифицировать тип выплаты․ Установите‚ относится ли она к категории «заработная плата»‚ «премия»‚ «командировочные» и т․д․
- Проверить наличие нормативного основания․ Сопоставьте выплату с перечнем статей 20‑х Федерального закона 125‑ФЗ и ст․ 422 НК РФ․
- Оформить документальное подтверждение․ Приказ‚ справка о командировке‚ акт выполненных работ‚ договор аренды жилья и т․п․
- Внести сумму в отдельный подраздел «Необлагаемые выплаты» в расчётной ведомости (раздел 1‚ подраздел 1 формы 2‑НДФЛ)․
- Проверить лимиты․ Для добровольных пенсионных взносов и взносов по дополнительному социальному обеспечению убедитесь‚ что они не превышают 24‑кратный МРОТ․
- Сформировать отчетность․ При сдаче отчётов в ПФР‚ ФСС и налоговую указать суммы в колонках «необлагаемые» (см․ инструкцию к форме 2‑НДФЛ);
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагаются ли суточные‚ полученные за границей?
Да‚ суточные в командировках за границей также не подлежат обложению страховыми взносами‚ если они соответствуют установленным нормам (п․ 2 ст․ 422 НК РФ)․
Нужно ли платить страховые взносы с выплат по дополнительному социальному обеспечению?
Если такие выплаты оформлены как отдельные взносы в негосударственные пенсионные фонды и не превышают лимит 24 × МРОТ‚ они не включаются в базу․
Как отразить в бухгалтерском учёте компенсацию за проезд к работе?
Компенсацию за проезд к работе следует оформить как безотчётную сумму и отразить в отдельном субсчёте‚ который исключается из расчётной базы страховых взносов․
Что делать‚ если контролирующий орган доначислил взносы на необлагаемую выплату?
Подготовьте пакет документов‚ подтверждающих статус выплаты (приказ‚ справку‚ договор)․ В случае несогласия подайте возражение в ФНС в установленный срок (30 дней)․
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по применению перечисленных положений‚ вы можете связаться с нами через любые удобные каналы․
- Официальный сайт: https://www․fss․gov․ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
- Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑68
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
- Екатеринбург – +7 (342) -23‑45‑67
- Электронный адрес: info@fss․gov․ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfss․fss․gov․ru
- Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт‚ 09:00‑17:00
- График приёма: 1‑й‚ 3‑й и 5‑й вторник месяца – индивидуальная консультация по вопросам страховых взносов․
- Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
- Отдел работы с юридическими лицами
- Руководство:
- Глава Фонда – Иванов И․И․
- Заместитель главы – Петров П․П․
- Отзывы: Вы можете оставить отзыв о работе службы поддержки на официальном сайте в разделе «Отзывы и предложения» или написать нам на feedback@fss․gov․ru․
Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах начисления страховых взносов и обеспечить правильное применение законодательства․