Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: какие выплаты и вознаграждения не входят в базу для начисления обязательных страховых взносов? В 2026 году законодательство сохраняет большинство положений, но появляются новые уточнения и лимиты. Ниже – подробный разбор нормативной базы, перечня освобождённых сумм, практических рекомендаций и контактов для получения разъяснений.

Нормативная база

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ – основной перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
2. Статья 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ от  г. – уточняет порядок расчёта баз для обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Приказ Минтруда России № ТК‑1/2025 (введён в действие с ) – устанавливает новые лимиты на материальную помощь и суточные выплаты.
4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от № 16АП‑4656/2024 – разъясняет, какие суммы считаются возвратом расходов, а какие – доходом.

Ключевые категории выплат, не облагаемых страховыми взносами

Суточные и полевое довольствие

Согласно ст. 422 НК РФ, не облагаются страховыми взносами:

• суточные, выплачиваемые работникам, чья работа имеет разъездной характер (командировки, полевые работы, экспедиционные проекты);
• полевое довольствие, если оно выплачивается в соответствии с нормативными документами (приказ Минтруда, локальные нормативные акты).

Эти выплаты учитываются в расчёте налога на доходы физических лиц, но не входят в базу страховых взносов.

Компенсация расходов, связанных с командировкой

Включает:

• транспортные расходы (билеты, аренда автомобиля);
• проживание в гостинице;
• питание, если оно не входит в суточные.

Все перечисленные суммы не подлежат обложению страховыми взносами, если они документально подтверждены (акты, счета‑фактуры).

Материальная помощь сотруднику

С 2026 года действует лимит 4 000 рублей в год на необлагаемую страховыми взносами материальную помощь. Пример:

• помощь в случае болезни, травмы или потери близкого родственника;
• единовременная выплата в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Суммы, превышающие лимит, подлежат начислению страховых взносов (см. Постановление Пленума от ).

Выплаты по дополнительному социальному обеспечению

Взносы работодателя, уплачиваемые в рамках законов о дополнительном социальном обеспечении (например, страхование от профессиональных заболеваний для отдельных категорий работников), не включаются в базу расчёта страховых взносов с заработной платы.

Возмещение расходов, понесённых работником

Если работник возвращает работодателю затраты (например, покупка спецодежды, средств индивидуальной защиты), такие выплаты считаются возвратом расходов и не образуют объект обложения.

Выплаты, не являющиеся доходом

К ним относятся:

• выплаты по судебным решениям о возмещении ущерба;
• компенсация за неиспользованный отпуск (в пределах установленного лимита).

Таблица «Что облагается, а что нет» (2026)

Практические рекомендации бухгалтеру

1. Проверяйте наличие подтверждающих документов. Для каждой выплаты, которую планируете исключить из базы, нужен акт, приказ, счет‑фактура или служебная записка.
2. Ведите отдельный регистр «Необлагаемые страховыми взносами выплаты». Это упростит заполнение формы ЕФС‑1 и позволит быстро отвечать на запросы налоговой.
3. Контролируйте лимит 4 000 рублей в год. При превышении суммы в личном кабинете ФНС следует корректировать начисления.
4. Обновляйте справочники в 1С:Зарплата и управление персоналом. В последних версиях (8‑я редакция) уже встроены новые коды строк (040‑строка) для необлагаемых сумм.
5. Своевременно подавайте форму ЕФС‑1. В разделе «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» указывайте коды 040 (п. 1) и 041 (п. 2) в соответствии с инструкцией Минтруда.
6. Следите за изменениями в законодательстве. На официальном сайте ФНС публикуются поправки к ст. 422 и 20.2 ФЗ, а также разъяснительные письма ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с выплаты «премия за выслугу лет»?

Да. Премия за выслугу лет относится к вознаграждению за труд и включается в базу расчёта страховых взносов.

Вопрос 2. Можно ли не платить взносы с компенсации за покупку спецодежды?

Если работник получает деньги в виде возмещения расходов (предъявив чек), то такая выплата не облагается. Если же это «премия» за покупку, то взносы начисляются.

Вопрос 3. Как отразить в ЕФС‑1 материальную помощь в размере 3 500 рублей?

Указываем её в строке 040 (раздел «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами») и указываем основание – «материальная помощь сотруднику в связи с личными обстоятельствами».

Вопрос 4. Что делать, если суточные превышают установленный размер?

Суточные, превышающие лимит, установленный приказом Минтруда, считаются доходом и подлежат начислению страховых взносов. Необходимо скорректировать расчёт в следующем месяце.

Контакты для получения разъяснений

Информация актуальна на 02 июля 2026 года. При изменении законодательства рекомендуется проверять официальные источники.