Вопрос о том, какие выплаты и вознаграждения не входят в базу для исчисления страховых взносов, стоит перед каждым бухгалтером, кадровиком и руководителем предприятия. В настоящей статье мы разберём:

1. Нормативную основу (статьи 420‑422 НК РФ, 125‑ФЗ).
2. Полный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
3. Как правильно отражать такие суммы в расчёте по страховым взносам (формы РСВ, ЕФС‑1, 1С).
4. Примеры расчёта на практике.
5. Контактные данные для получения консультаций.

Нормативная база

Основные положения, регулирующие порядок исчисления страховых взносов, находятся в Налоговом кодексе РФ:

• Статья 420 – определение объекта и базы для исчисления страховых взносов.
• Статья 421 – порядок расчёта базовых сумм.
• Статья 422 – перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Федеральный закон 125‑ФЗ (части 20.1‑20.2) – уточняет, какие суммы исключаются из базы.

Согласно подпункту 1 пункта 1, пункту 2 статьи 420 и пунктам 1‑2 статьи 421 НК РФ, в базу включаются все выплаты, подлежащие обязательному социальному страхованию, за исключением сумм, указанных в статье 422.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами

Ниже приводится актуальный (по состоянию на 2026 год) список выплат, которые не учитываются при расчёте страховых взносов.

Суммы, связанные с командировками

• Суточные (дневные) выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом РФ и локальными нормативными актами;
• Фактически произведённые и документально подтверждённые целевые расходы на проезд (билеты, такси, аренда автомобиля);
• Оплата командировочных расходов за пределами РФ и внутри РФ, если они оформлены в виде возмещения.

Полевые и экспедиционные выплаты

• Полевая надбавка и надбавка за работу в условиях разъездного характера;
• Полевое довольствие и надбавка за работу в экспедиционных условиях;
• Выплаты за работу в пути, если работа выполняется в разъездном режиме.

Пособия и выплаты, не являющиеся доходом

• Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет (при условии, что оно выплачивается в рамках государственных программ);
• Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое из средств Фонда ОМС, если оно не относится к заработной плате;
• Пособие по беременности и родам, выплачиваемое в рамках ОМС.

Выплаты, связанные с дополнительным социальным обеспечением

• Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников (например, добровольные пенсионные программы);
• Выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, если они не включены в расчётную базу.

Другие исключения (по статье 422 НК РФ)

• Суммы, полученные в результате расчётов между физическими лицами за оказание услуг для личных нужд (не ИП);
• Дивиденды, проценты, доходы от сдачи в аренду недвижимости, получаемые физическим лицом‑работником;
• Материальная выгода, полученная в виде подарков, если их стоимость не превышает 4 000 рублей в год.

Как отражать не облагаемые суммы в расчёте по страховым взносам

В формах расчёта (РСВ, ЕФС‑1, 1С:Зарплата и управление персоналом) предусмотрены специальные строки, в которые вносятся суммы, не подлежащие обложению.

Важно: если в отчётном периоде отсутствуют такие выплаты, строки заполняются нулём, но форма должна быть подана.

Примеры расчёта

Пример 1. Командировочные выплаты

Сотруднику Иванову выдано командировочное за пределами РФ:

• Суточные – 3 000 руб. × 5 дней = 15 000 руб.
• Проезд (авиабилет) – 25 000 руб.
• Проживание – 8 000 руб.

В расчёте по страховым взносам:

1. Общая сумма выплат = 48 000 руб.
2. Суточные (15 000 руб.) и проезд (25 000 руб;) – не облагаются (строка 040).
3. База для взносов = 48 000 – 15 000 – 25 000 = 8 000 руб.
4. Пенсионный взнос (22 %) = 1 760 руб.; ОМС (5,1 %) = 408 руб.; Травматизм (0,2 % – для данного вида деятельности) = 16 руб.

Пример 2. Полевые надбавки

Работник Петров получает полевую надбавку 4 500 руб. в месяц за работу в разъездном режиме.

• Заработная плата (база) – 30 000 руб.
• Полевые надбавки – 4 500 руб. (строка 040 – не облагаются).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли указывать в отчёте суммы, которые не подлежат обложению, если они равны нулю?
  Ответ: Да. Форма должна быть подана полностью, даже если в строках 040/045 указаны нули.
• Вопрос: Как отразить в 1С, что часть выплаты не облагается?
  Ответ: При вводе выплаты в карточке укажите флажок «Не облагается страховыми взносами» и выберите соответствующую причину (суточные, командировочные, полевые надбавки и т.д.).
• Вопрос: Можно ли включать в не облагаемую базу выплаты, полученные от сторонних организаций (например, гранты)?
  Ответ: Только если они явно указаны в статье 422 НК РФ как не облагаемые. Иначе они считаются доходом и включаются в базу.

Как избежать типичных ошибок

1. Не смешивать командировочные расходы (не облагаются) и дополнительные выплаты (могут облагаться).
2. Проверять, что все документы (путевые листы, счета‑фактуры) подтверждают расходы, иначе налоговая может отклонить их как необлагаемые.
3. Регулярно обновлять справочники в 1С в соответствии с изменениями в НК РФ (например, новые виды надбавок).
4. Своевременно подавать форму РСВ, даже если в ней нулевые показатели – иначе может быть начислен штраф за непредставление отчёта.

Контактные данные для получения консультаций