Цель статьи – дать полное представление о том, какие выплаты и вознаграждения работникам, а также какие другие суммы не подлежат уплате страховых взносов в Российской Федерации, какие нормативные акты регулируют этот вопрос и как правильно оформить такие выплаты.

Правовая база

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. организации‑работодатели. Однако закон предусматривает ряд исключений, когда такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Основные нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2), статья 419;
• Трудовой кодекс РФ, статья 165 (компенсация расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей);
• Постановление Правительства РФ № 1083 от 30 декабря 2015 г. «Об установлении предельных размеров вознаграждений, не подлежащих обязательному социальному страхованию»;
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/112@ от 30 января 2022 г. (пояснительные разъяснения по статье 419 НК).

Классификация сумм, не облагающихся страховыми взносами

Пособия и компенсации, связанные с профессиональной деятельностью

1. Компенсация расходов на служебный проезд (транспортные расходы, командировочные, расходы на топливо) – при условии подтверждения документами.
2. Оплата детского сада, школ и иных образовательных учреждений для детей сотрудников, если это предусмотрено локальными нормативными актами.
3. Возмещение расходов на медицинские осмотры, проводимые по инициативе работодателя (в рамках обязательных медосмотров).

Единовременные выплаты, не превышающие установленный лимит

Согласно Постановлению Правительства РФ № 1083, единовременные выплаты, не превышающие 30 000 рублей в год на одного работника, не подлежат страховым взносам, если они относятся к:

• Подаркам к праздникам (8 марта, 23 февраля, Новый год и т.п.);
• Премиям за особые достижения, если они не являются основной частью заработной платы;
• Компенсации за юбилей, годовщину работы, прощальные выплаты.

Социальные выплаты, не являющиеся доходом

• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые Фондом социального страхования (ФСС);
• Пособия по беременности и родам, выплачиваемые работодателем в рамках обязательного страхования, но не учитываемые в расчете страховых взносов (при условии, что они не превышают установленный лимит).

Вознаграждения, связанные с обучением и повышением квалификации

Оплата курсов, семинаров, тренингов, если они направлены на повышение квалификации сотрудника и подтверждены приказом работодателя, не включается в базу расчёта страховых взносов.

Практические рекомендации работодателю

• Документальное оформление – каждая выплата, подпадающая под исключения, должна быть подтверждена внутренним приказом, актом приёма‑передачи, квитанцией или иным документом.
• Ведение отдельного реестра – рекомендуется вести журнал всех выплат, не облагаемых страховыми взносами, с указанием даты, суммы, основания и получателя.
• Контроль лимитов – суммарные выплаты по каждому сотруднику не должны превышать установленный законодательством порог (обычно 30 000 рублей в год). При превышении суммы необходимо разделить её на две части: до лимита – без взносов, сверх – уже облагаются.
• Консультация с бухгалтером – в случае сомнений в классификации выплаты, лучше проконсультироваться со специалистом по налогообложению.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за подарки к Новому году?

Если общая сумма подарков одному сотруднику в календарном году не превышает 30 000 рублей, они не облагаются страховыми взносами.

Как оформить компенсацию расходов на проезд?

Необходимо оформить служебный приказ, приложить билеты/чеки, а в расчётных листах указать «компенсация расходов на служебный проезд – не облагается страховыми взносами».

Включаются ли в базу страховых взносов выплаты за обучение?

Оплата обучения, если она направлена на повышение квалификации и подтверждена приказом, не включается в базу.

Что делать, если сумма единовременной выплаты превысила лимит?

Разделить выплату на две части: до 30 000 рублей – без взносов, остаток – с начислением страховых взносов.

Контакты для обращений

Понимание того, какие суммы не подлежат обязательному страховому взносу, помогает работодателям оптимизировать расходы и избежать штрафных санкций. Главное – строго соблюдать лимиты, оформлять все выплаты документально и вести учёт. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу через указанные выше каналы.