Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ (с изменениями, действующими с 1 января 2026 г.) существует перечень выплат и доходов, которые не включаются в базу для расчёта страховых взносов. Знание этих позиций важно как для работодателей (чтобы правильно начислять взносы), так и для работников (чтобы понимать, какие выплаты они получают «чистыми»).

Правовая основа

• Статья 422 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
• Федеральный закон 125‑ФЗ от 24 июля 1998 г. – перечень доходов, освобождённых от взносов в Фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
• Постановления Минфина РФ (письма от  № 03‑04‑05/22101, от  № 03‑03‑06/1/90377) – уточняют практику применения.

Перечень основных видов дохода, не облагаемых страховыми взносами

Государственные и социальные пособия

• Больничные листы (вне зависимости от источника финансирования) – не облагаются страховыми взносами, однако подлежат налогообложению НДФЛ.
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по беременности и родам, детские пособия.
• Государственные субсидии, направленные на компенсацию расходов работника (например, субсидии на оплату ЖКХ).

Выплаты, связанные с предоставлением беспроцентных займов

• Суммы, полученные сотрудником в виде беспроцентного займа от работодателя, включая экономию на процентах – не облагаются страховыми взносами.
• Условие: займ оформлен договором, а право собственности на полученные средства переходит к работнику.

Возмещение расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей

• Суточные при разъездной работе (по письму Минфина от  № 03‑04‑05/22101) – не облагаются.
• Компенсация расходов на проезд, проживание, визы, загранпаспорта, услуги связи, комиссии в аэропорту и т.п.
• Возмещение расходов на питание и проживание в командировке, если они документально подтверждены.

Доходы от участия в управлении имуществом организации

• Дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям, получаемые работником в качестве акционера или пайщика.
• Эти доходы относятся к неоплачиваемой трудовой части и поэтому не включаются в базу страховых взносов.

Пособия и выплаты, связанные с военной службой

• Безвозмездные денежные средства и иное имущество, передаваемое работнику в связи с призывом, мобилизацией, прохождением военной службы.
• Пособия по уходу за членами семьи военнослужащих.

Доходы членов коренных малочисленных народов

• Доходы, получаемые членами зарегистрированных семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции традиционной хозяйственной деятельности.

Прочие выплаты, освобождённые от взносов

• Выплаты за обучение, повышение квалификации (если они покрывают только стоимость обучения).
• Возмещение расходов на медицинское страхование (ДМС), оформленное работодателем – с 1 января 2026 г. стоимость полиса включена в перечень необлагаемых.
• Суммы, выплачиваемые в виде безвозмездных подарков (например, праздничные сувениры стоимостью до 5 000 руб.) – при условии, что они не являются вознаграждением за труд.

Как правильно фиксировать необлагаемые выплаты

1. Документальное подтверждение. Каждый вид выплаты должен быть подтверждён договором, актом, справкой или приказом.
2. Отражение в бухгалтерском учёте. В бухгалтерском регистре необходимо указывать отдельную строку «Не облагается страховыми взносами» и указывать нормативный акт (например, ст. 422 НК РФ, пункт 3).
3. Отчётность в ФНС. При сдаче отчёта по страховым взносам (форма 6‑НДФЛ, 4‑ФСС) указываются суммы, исключённые из расчёта.
4. Контроль со стороны проверяющих органов. При налоговой проверке рекомендуется иметь копии всех договоров и подтверждающих документов.

Что изменилось в 2026 году

• Введён новый пункт о страховых взносах на ДМС: стоимость полиса, оформленного работодателем, теперь считается необлагаемой выплатой.
• Уточнены лимиты суточных: не облагаются суточные до 1 400 руб. (письмо Минфина от ).
• Расширен перечень расходов, компенсируемых без взносов, включая расходы на визы и загранпаспорта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с бонусов и премий?

Да. Премии, бонусы и иные выплаты, являющиеся оплатой труда, подлежат обязательному начислению страховых взносов.

А если работник получает одновременно зарплату и дивиденды?

Зарплата облагается, а дивиденды – нет (см. пункт 2.4). Их необходимо разделять в бухгалтерском учёте.

Как оформить беспроцентный займ?

Требуется письменный договор займа, указание суммы, срока и условия возврата. В договоре следует явно указать, что проценты не начисляются.

Можно ли отнести к необлагаемым расходы на обучение?

Только если обучение направлено на повышение квалификации и расходы покрывают исключительно стоимость курсов, без надбавок к заработной плате.

Практический пример расчёта

Сотрудник Иванов получает в марте 2026 года:

• Оклад – 80 000 руб.
• Беспроцентный займ – 30 000 руб.
• Суточные за командировку – 1 200 руб.
• Дивиденды от акций компании – 5 000 руб.

База для страховых взносов будет составлять только 80 000 руб. (оклад). Займ, суточные и дивиденды в расчёт не берутся.

Перечень доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами, достаточно обширен. Правильное их документирование позволяет работодателю снизить налоговую нагрузку, а работнику – получать «чистые» выплаты. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам в области налогового и трудового права.