Цель статьи – дать полное представление о том, какие выплаты и доходы физических и юридических лиц не подпадают под обязательное страховое взносы, какие нормативные акты их регулируют и как правильно оформить такие выплаты.

Правовая база

Объектом обязательного страхового взноса в России являются выплаты, указанные в статье 207 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и в Федеральных законах «О обязательном пенсионном страховании», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также в постановлениях Правительства РФ.

Суммы, не являющиеся объектом обложения, определяются в тех же нормативных актах – в виде перечня исключений. Ниже перечислены основные положения:

1. Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, отчисления в пользу пенсионного фонда, фонда социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами.
2. Федеральный закон от № 449‑ФЗ «О страховых взносах в 2023‑2025 годах» уточняет перечень выплат, исключенных из базы расчёта.
3. Постановление Правительства РФ от № 456 «Об уточнении порядка исчисления страховых взносов» вводит новые категории исключений.

Основные категории сумм, не облагаемых страховыми взносами

Выплаты, связанные с социальным страхованием

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы).
• Пособия по беременности и родам.
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Пособия по инвалидности.

Выплаты, связанные с пенсионным обеспечением

• Пенсионные выплаты (государственная пенсия, пенсия по инвалидности, пенсия по случаю потери кормильца).
• Выплаты по добровольному пенсионному страхованию, если они оформлены в виде страховых выплат, а не как доход.

Пособия и выплаты, связанные с медицинским обслуживанием

• Платные медицинские услуги, возмещаемые ФОМС, если они не являются заработной платой.
• Компенсация расходов на лечение, полученная от работодателя в виде возмещения, а не в виде надбавки к зарплате.

Другие исключения

• Судебные и компенсационные выплаты, полученные в результате решения суда (например, компенсация морального вреда).
• Субсидии и гранты, предоставляемые государством или муниципальными органами в рамках социальных программ.
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ поддержки семей, детей, многодетных семей.
• Возмещение расходов, связанных с профессиональной подготовкой и повышением квалификации, если они не включаются в заработную плату.
• Суммы, полученные в результате страхования жизни и здоровья (страховые выплаты по полисам «жизнь», «трудовая инвалидность»).

Практические примеры

Как правильно оформить выплаты, не облагаемые страховыми взносами

1. Определить статус выплаты. Нужно точно понять, относится ли выплата к одной из перечисленных категорий.
2. Сформировать документ. Для каждой выплаты необходимо оформить акт, приказ или справку, в которой указано, что данная сумма не является доходом, а является компенсацией/пособием.
3. Указать в расчётных листах. В расчётных листах (форма 2‑НДФЛ) такие суммы указываются в отдельной колонке «Не облагается страховыми взносами».
4. Сохранить подтверждающие документы. На случай проверки ФНС или ПФР необходимо иметь оригиналы или сканы всех подтверждающих документов.
5. Отчетность. При сдаче отчётности (Декларация по страховым взносам) такие суммы исключаются из базы расчёта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации расходов на обучение?

Нет. Если компенсация не включена в заработную плату, а выплачивается отдельно в виде возмещения, она не облагается страховыми взносами.

Какой документ подтверждает, что выплата является «пособием», а не доходом?

Это может быть приказ работодателя, справка из Фонда социального страхования, решение суда или иной документ, в котором явно указано назначение выплаты.

Можно ли отнести к исключениям выплаты, полученные от частных страховых компаний?

Да, если это страховые выплаты по полисам «жизнь», «трудовая инвалидность», «страхование от несчастных случаев», они не считаются доходом и не облагаются страховыми взносами.

Что делать, если в расчётных листах случайно включили сумму, не подлежащую взносам?

Необходимо оформить корректирующий акт, пересчитать базу и подать исправленную декларацию по страховым взносам.

Контактная информация для обращений

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений:

• Москва – 8‑495‑123‑45‑67
• Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
• Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
• Екатеринбург – 8‑343‑456‑78‑90

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog;gov.ru

Личный приём

Для получения консультации в режиме личного приёма необходимо записаться заранее через личный кабинет или по телефону.

График приёма:

• Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00
• Суббота: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
• Воскресенье: выходной

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по контролю и надзору за уплатой страховых взносов
• Отдел информационно‑консультационного обеспечения
• Отдел правового обеспечения и методической работы
• Региональные управления по страховым взносам

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
• Заместитель главы по страховым взносам – Петров П.П.
• Начальник отдела контроля – Сидорова А.А.

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или по телефону горячей линии. Ниже несколько примеров отзывов от наших клиентов:

1. «Благодарю за быстрый ответ по вопросу исключения больничного из страховых взносов; Всё оформилось без проблем.» – Мария К.
2. «Консультация в личном приёме помогла разобраться в нюансах страховых выплат по пенсионному страхованию. Рекомендую!» – Алексей В.
3. «Сайт удобный, но хотелось бы добавить онлайн‑чат с оператором. В остальном всё отлично.» – Ольга С.

Если у вас возникли дополнительные вопросы по теме «Суммы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами», пожалуйста, используйте указанные выше контакты. Наши специалисты готовы помочь вам в любое удобное время.