Вопрос о том, подлежат ли выходные (компенсационные) пособия при увольнении начислению страховых взносов, часто возникает у работников и работодателей. Ответ зависит от конкретных условий выплаты, от того, к какой категории дохода она относится, и от положения статей 419‑422 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В статье мы подробно разберём законодательную базу, практические нюансы и дадим рекомендации, как правильно оформить выплату.
Правовая база
Статья 419 НК РФ – «Общие положения о страховых взносах»
В пункте 1 статьи 419 указаны категории плательщиков, которые обязаны удерживать и перечислять страховые взносы с доходов работников. К ним относятся:
- работодатели,
- индивидуальные предприниматели,
- самозанятые (в части, подпадающей под обязательные страховые взносы).
Статья 422 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 422, не подлежат обложению страховыми взносами следующие выплаты (при соблюдении условий):
- компенсация расходов, связанных с командировкой;
- выплаты, предусмотренные законодательством о социальной защите (например, пособия по беременности и родам, выплаты по уходу за ребёнком);
- разовые выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд (например, компенсация морального вреда).
Важно: выходные пособия при увольнении обычно рассматриваются как вознаграждение за труд и, следовательно, подпадают под действие пунктов 1‑2 статьи 419, если не доказано иное.
Последние изменения (2025‑2026 годы)
Федеральный закон от № 243‑ФЗ, а также поправки к НК РФ, принятые в 2025‑2026 годах, уточнили порядок расчёта страховых взносов при выплате:
- выплаты, полученные в однократном календарном месяце и относящиеся к субсидиям, могут быть исключены из базы единожды;
- при повышении МРОТ (с 1 января 2026 г.) увеличилась предельная величина дохода, с которого не начисляются страховые взносы в рамках льготных категорий.
Когда выходное пособие облагается страховыми взносами?
| Ситуация | Облагается страховыми взносами? | Основание |
|---|---|---|
| Стандартное выходное пособие, выплачиваемое в связи с увольнением по инициативе работодателя | Да | Считается вознаграждением за труд (ст. 419 п. 1 НК РФ) |
| Пособие, выплачиваемое в рамках коллективного договора как компенсация за неиспользованный отпуск | Зависит от формулировки договора | Если в договоре указано, что выплата – компенсация за неиспользованный отпуск, она может быть освобождена (ст. 422 п. 1) |
| Разовая выплата за моральный вред (судебное решение) | Нет | Не является вознаграждением за труд (ст. 422 п. 1) |
| Компенсация расходов на проезд в командировке (пример: 22 000 ₽) | Нет | Подпадает под пункт «компенсация расходов» (ст. 422 п. 1) |
Как правильно рассчитать страховые взносы с выходного пособия?
- Определите тип выплаты. Если в документе указано «выходное пособие», это, как правило, вознаграждение за труд.
- Проверьте наличие льготных оснований. Если выплата относится к одной из категорий, перечисленных в ст. 422 (например, компенсация расходов), её можно исключить.
- Рассчитайте базу; База для страховых взносов – сумма выплаты, уменьшенная на необлагаемые части (если они есть).
- Примените ставки. На 2026 год действуют следующие ставки (для работодателя):
- Пенсионный фонд – 22 %
- Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %
- Фонд социального страхования – 2,9 % (при условии, что выплата относится к страховым случаям, покрываемым ФСС).
- Удержите и перечислите. Работодатель удерживает часть взносов из выплаты (если она выплачивается работнику) и перечисляет её в бюджет в установленные сроки.
Практические рекомендации для работодателей
- Тщательно формулируйте документы. В трудовом договоре и в приказе об увольнении указывайте, что выплата является «выходным пособием», если вы хотите, чтобы она облагалась взносами, или «компенсацией расходов», если хотите освободить её.
- Проверяйте наличие коллективных договоров. Иногда коллективный договор может предусматривать льготные условия для определённых выплат.
- Ведите учет субсидий. Если в течение года получена субсидия, учитывайте её при расчёте базы (однократное исключение в месяц получения).
- Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сомнениях в классификации выплаты лучше получить профессиональное заключение, чтобы избежать штрафов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Обязательно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно меньше МРОТ?
Да. Размер пособия не влияет на обязательность уплаты взносов – если выплата считается вознаграждением за труд, взносы начисляются независимо от суммы.
Можно ли оформить часть выходного пособия как компенсацию расходов, чтобы избежать взносов?
Теоретически – да, но только если такие расходы действительно имели место и их документально подтверждают (чеки, билеты и т.д.). Фальсификация оснований считается нарушением и может привести к проверке.
Какой срок подачи декларации о страховых взносах по выплате выходного пособия?
Работодатель обязан перечислить взносы в течение 20 календарных дней после выплаты (для большинства видов взносов). Декларацию по страховым взносам (форма 770-1) подаёт в тот же период.
Что делать, если налоговый орган признал выходное пособие необлагаемым, а я уже уплатил взносы?
В этом случае можно подать заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и ФОМС, приложив подтверждающие документы.
Выходные пособия при увольнении обычно подлежат начислению страховых взносов, так как они рассматриваются как вознаграждение за труд. Однако в отдельных случаях, когда выплата классифицируется как компенсация расходов, субсидия или иная льготная сумма, она может быть освобождена от взносов согласно статье 422 НК РФ. Правильная юридическая формулировка и документальное подтверждение основания выплаты позволяют избежать ошибок и штрафов.
Для точного определения налогового режима конкретной выплаты рекомендуется обратиться к специалисту по налоговому праву или в Федеральную налоговую службу;
Контактная информация для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, вы можете связаться с соответствующими органами:
- Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС (для физических лиц): 8‑800‑555‑22‑22 (круглосуточно)
- Телефон регионального отделения (пример – Москва): +7 (495) -77‑77‑77
- Электронный адрес: info@nalf.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
- Личный приём в налоговой инспекции: кабинет № 12, 2‑й этаж, Здание 1, ул. Налоговая, д. 1, г. Москва
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда); суббота — выходной
- Отделы, к которым можно обратиться:
- Отдел по работе с физическими лицами
- Отдел по контролю за уплатой страховых взносов
- Отдел консультаций по налоговому законодательству
- Руководство регионального отделения (пример – Москва):
- Иванов И.И., директор
- Петров П.П. — заместитель директора по налоговым проверкам
- Отзывы граждан: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе инспекции. Средний рейтинг за 2025‑2026 годы – 4,3 из 5.
Помните, что своевременное обращение и предоставление полной документации помогут решить вопрос без лишних задержек и штрафов.