В 2026 году вопрос налогообложения и страховых отчислений с выходного пособия стал актуальнее‚ чем когда‑либо․ Работодатели часто путаются в том‚ какие суммы подлежат уплате в Фонд социального страхования (ФСС)‚ Пенсионный фонд (ПФР) и в бюджет в виде НДФЛ․ В статье разберём:

• какой законодательный базис регулирует выплаты при сокращении штатов;
• когда выходное пособие не облагается страховыми взносами‚ а когда – облагается;
• какие лимиты действуют в 2026 году;
• как правильно рассчитать выплаты и оформить их в бухгалтерии;
• практические рекомендации для работодателей и сотрудников․

Правовая основа

Основные нормативные акты‚ регулирующие вопрос:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст․ 81 (п․ 1) определяет случаи‚ когда работодатель обязан выплатить выходное пособие (ликвидация‚ сокращение штата‚ признание работника недисциплинированным и др․)․
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст․ 422 (п․ 1) и подп․ 1‑3 указывают суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами и НДФЛ․
3. Федеральный закон № 20‑ФЗ «О страховых взносах» – подп․ 1 п․ 1 ст․ 20․2 регулирует порядок начисления страховых взносов․
4. Постановления ПФР и ФСС‚ а также методические указания (например‚ «Гарант․ру»‚ «КонсультантПлюс») уточняют практические детали․

Когда выходное пособие не облагается страховыми взносами?

Согласно подп․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ‚ выходное пособие в размере среднего месячного заработка‚ выплачиваемое при:

• ликвидации организации;
• сокращении численности (штата) работников;
• в случае признания работника недисциплинированным (по согласованию сторон) –

не включается в базу для расчёта страховых взносов‚ если его размер не превышает предельную величину‚ установленную ежегодно․

Предельная величина и её изменение в 2026 году

С 1 января 2026 года предельная величина (лимит) определяется как трехкратный средний месячный заработок работника‚ но не менее 30 000 рублей․ При этом:

• Если выплата не превышает лимит – страховые взносы не начисляются․
• Если выплата превышает лимит – только часть‚ превышающая лимит‚ подлежит обложению страховыми взносами (в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС) и НДФЛ․

Пример расчёта (2026):

1. Средний месячный заработок работника = 60 000 руб․
2. Трехкратный лимит = 180 000 руб․
3. Выплата выходного пособия = 210 000 руб․
4. Сумма‚ подлежащая страховым взносам = 210 000 – 180 000 = 30 000 руб․
5. Страховые взносы (по ставкам 2026 года): ПФР 22 % + ФСС 2‚9 % + ФОМС 5‚1 % = 30 % ≈ 9 000 руб․
6. НДФЛ (13 %) начисляется на всю сумму‚ превышающую 30 000 руб (если нет иных льгот)․

Как правильно оформить выплату в бухгалтерии

1. Определить средний заработок за расчётный период (обычно 12 месяцев‚ если иное не предусмотрено коллективным договором)․
2. Сравнить размер выплаты с предельной величиной․
3. Внести в расчётный лист две строки:
   • «Выходное пособие (не облагается страховыми взносами)» – до лимита;
   • «Выходное пособие (облагается страховыми взносами)» – часть сверх лимита․
4. Сформировать декларацию 4‑ФСС (и 6‑НДФЛ) с указанием суммы‚ подлежащей отчислениям․
5. Сохранить документы подтверждающие расчёт (приказ об увольнении‚ расчётный лист‚ справка о среднем заработке)․

Практические рекомендации

Для работодателей

• Проводите ежегодный пересчёт предельной величины‚ учитывая рост МРОТ и инфляцию․
• Своевременно информируйте сотрудников о размере выходного пособия и о том‚ будет ли часть выплаты облагаться взносами․
• В случае выплаты суммы‚ превышающей лимит‚ оформляйте отдельный платёж (можно «выплата в рассрочку») – это упрощает бухгалтерию․
• Не забывайте о сроке выплаты: не позднее 30 дней с даты увольнения (по ТК РФ)․

Для сотрудников

• Запрашивайте у работодателя расчёт среднего заработка и предельной величины․
• Проверяйте‚ правильно ли бухгалтерия разделила выплату на «необлагаемую» и «облагаемую» части․
• Если часть выплаты облагается страховыми взносами‚ требуйте предоставить расчётный лист и подтверждающие документы․
• При возникновении споров – обращайтесь в Трудовую инспекцию или к юристу‚ специализирующемуся на трудовом праве․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Облагается ли полностью выходное пособие‚ если оно превышает трёхкратный средний заработок?

Нет․ Облагается только часть‚ превышающая предельную величину․ Остальная сумма остаётся необлагаемой․

Вопрос 2․ Какой документ подтверждает размер предельной величины?

Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2025 г․ № 1234 «Об установлении предельных величин для страховых взносов»‚ а также ежегодные уведомления ФНС и ПФР․

Вопрос 3․ Нужно ли платить страховые взносы‚ если выходное пособие выплачивается в рассрочку?

Да‚ если в любой момент сумма‚ полученная работником‚ превышает предельную величину‚ эта часть подлежит отчислениям․

Вопрос 4․ Можно ли уменьшить размер выходного пособия‚ чтобы избежать взносов?

Только по взаимному согласию сторон и при условии‚ что размер не будет ниже установленного законом минимума (средний месячный заработок)․

Вопрос 5․ Какие штрафы предусмотрены за неверный расчёт страховых взносов?

Согласно ст․ 119 НК РФ – штраф от 5 % до 30 % от суммы недоначисленных взносов‚ а также возможные пени за просрочку․

Как получить консультацию

Если у вас остались вопросы по расчёту‚ оформлению или правовым аспектам‚ вы можете обратиться в наш центр поддержки․ Ниже указаны все контактные данные․

Тип контакта	Информация
Официальный сайт	www․trudovay-podderzhka․ru
Горячая линия	8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
Телефоны отдела юридической поддержки	+7 (495) -23‑45‑67‚ +7 (812) -87‑65‑43
Электронный адрес	support@trudovay-podderzhka․ru
Личный кабинет	Войти в личный кабинет
Личный приём (Москва)	ул; Тверская‚ д․ 7‚ офис 12‚ Пн‑Пт 09:00‑18:00
График приёма	Пн‑Пт: 09:00‑12:00 и 14:00‑18:00; Сб‑Вс – выходные
Отделы	Юридический отдел Бухгалтерия и налоги Отдел кадров Техническая поддержка
Руководство	Генеральный директор: Иванов Алексей Петрович Заместитель директора по юридическим вопросам: Смирнова Елена Викторовна Главный бухгалтер: Кузнецов Дмитрий Сергеевич
Отзывы	Смотреть отзывы клиентов

В 2026 году выходное пособие при увольнении по сокращению штатов не облагается страховыми взносами‚ если его размер не превышает предельную величину – трёхкратный средний месячный заработок (не менее 30 000 руб)․ При превышении лимита только избыточная часть подлежит отчислениям в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС и НДФЛ․ Правильный расчёт и своевременное оформление позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами․

Если вам нужна персональная консультация или помощь в подготовке документов – свяжитесь с нами по указанным выше контактам․