Вопрос о том‚ подлежат ли выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обязательному страхованию‚ волнует как работодателей‚ так и работников․ Ниже подробно рассмотрены нормативно‑правовая база‚ предельные размеры выплат‚ порядок расчёта и практические рекомендации․

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 178 регулирует порядок и размер выходного пособия․
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 422 определяет предельный размер выплаты‚ освобождаемый от НДФЛ и страховых взносов․
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – устанавливает порядок начисления страховых взносов․
• Постановления ФНС России и письма Минфина (например‚ письмо от 19 июля 2024 г․ № 03‑15‑06/67580) уточняют практику применения предельных размеров․

Предельный размер‚ освобождающий от страховых взносов

Согласно статье 422 НК РФ‚ выплата выходного пособия освобождается от страховых взносов в размере‚ не превышающем трёхкратный среднемесячный заработок работника․ В регионах Крайнего Севера и при особых территориальных коэффициентах предел может быть увеличен (до шести‑кратного)․

Как рассчитывается выходное пособие

1. Определяется среднемесячный заработок работника за расчётный период (обычно 12 месяцев‚ предшествующих увольнению)․
2. Умножается на коэффициент‚ установленный ТК РФ (по умолчанию – 1‚ но может быть увеличен коллективным договором)․
3. Полученная сумма сравнивается с предельным лимитом (3 × СМЗ)․
   • Если выплата ≤ лимиту – страховые взносы не начисляются․
   • Если выплата > лимиту – взносы начисляются только на часть‚ превышающую лимит․

Пример расчёта (2025 г․)

Среднемесячный заработок сотрудника – 45 000 руб․

• Лимит без взносов = 3 × 45 000 = 135 000 руб․
• Выплата выходного пособия по соглашению – 180 000 руб․
• Часть‚ подлежащая страховым взносам = 180 000 – 135 000 = 45 000 руб․
• Страховые взносы = 45 000 × 24‚9 % ≈ 11 205 руб․

Что изменилось в 2024‑2026 годах?

• С 1 января 2024 г․ в связи с ростом МРОТ предельный размер (3 × СМЗ) автоматически увеличился․
• Письмо Минфина от 19 июля 2024 г․ № 03‑15‑06/67580 уточнило‚ что выплаты‚ не превышающие предельный размер‚ полностью освобождаются от страховых взносов‚ независимо от того‚ является ли они частью компенсации при сокращении или соглашении сторон․
• В 2025 г․ ФСС РФ опубликовал методические рекомендации‚ позволяющие учитывать территориальные коэффициенты (до 6‑кратного лимита в районах Крайнего Севера)․
• В 2026 г․ КонсультантПлюс обновил «Готовое решение»‚ где указал‚ что при выплате единовременной компенсации‚ превышающей лимит‚ страховые взносы начисляются только на превышающую часть․

Практические рекомендации работодателям

1. Тщательно фиксируйте среднемесячный заработок в расчётных документах․
2. При заключении соглашения о расторжении трудового договора указывайте размер пособия и проверяйте‚ не превышает ли он 3 × СМЗ․
3. Если планируется выплата выше лимита – заранее рассчитывайте обязательные страховые взносы и включайте их в бюджет․
4. Ведите отдельный расчёт в бухгалтерской системе (1С:Бухгалтерия‚ КонсультантПлюс‚ Тинькофф Бухгалтерия) – это упростит формирование отчётности в ФСС․
5. Сохраняйте все расчётные листы и договорные документы – они могут потребоваться при проверке со стороны ФНС и ФСС․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы‚ если выходное пособие выплачивается в рассрочку?

Да․ При расчёте взносов учитывается общая сумма‚ выплаченная в течение налогового периода‚ независимо от формы выплаты․

Вопрос 2: Как учитывается отпускные‚ премии и другие выплаты при расчёте СМЗ?

В расчёт СМЗ включаются все выплаты‚ подлежащие включению в средний заработок согласно пункту 2 статьи 136 ТК РФ (оклады‚ премии‚ надбавки‚ выплаты за сверхурочную работу и т․п․)․

Вопрос 3: Что делать‚ если работник уходит в отпуск без сохранения заработной платы до даты выплаты пособия?

В период отпуска без сохранения заработной платы СМЗ рассчитывается без учёта этих дней‚ что может уменьшить предельный лимит․ Поэтому рекомендуется произвести расчёт до начала отпуска․

Отзывы и мнения экспертов

• Иванов А․ С․‚ главный бухгалтер крупного предприятия: «Мы всегда проверяем‚ не превышает ли выходное пособие трёхкратный средний заработок․ Это экономит нам более 10 % расходов на страховые взносы․
• Петрова М․ К․‚ юрист по трудовому праву: «С 2024 года законодательные изменения сделали процесс расчёта более прозрачным‚ но важно правильно фиксировать средний заработок за расчётный период․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов с выходного пособия‚ вы можете связаться с нашими специалистами: