При увольнении по сокращению численности (штата) работнику выплачивается выходное пособие – сохранённый заработок, который
компенсирует потерю места работы. С 1 января 2025 года в России действуют новые правила налогообложения
этой выплаты. В статье мы разберём, какие части выходного пособия облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)
и страховыми взносами, какие лимиты действуют, а также как правильно рассчитать и оформить выплату.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 178) – устанавливает обязанность работодателя выплатить выходное пособие в размере
   среднего месячного заработка при увольнении по сокращению.
2. Налоговый кодекс РФ (ст. 422, подпункт 2 пункта 1) – определяет порядок налогообложения выходного пособия.
3. Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/6825 – уточняет порядок освобождения части выплаты от
   НДФЛ и страховых взносов.

Какие части выходного пособия не облагаются налогом и взносами?

Вид выплаты	Налоговое освобождение	Страховые взносы
Выходное пособие (средний месячный заработок)	Не облагается НДФЛ, если совокупная сумма всех выплат (включая зарплату за последний месяц, компенсацию за неиспользованный отпуск и др.) не превышает 6‑кратный размер среднего заработка работника.	Не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС, если часть пособия не превышает 3‑кратный размер среднего заработка.
Часть, превышающая указанные лимиты	Облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов выше 5 млн ₽).	Облагается страховыми взносами в полном размере (ПФР 22 %, ФСС 2,9 %, ФФОМС 5,1 %).

Важно: если размер выходного пособия превышает оба лимита одновременно, то налогообложение применяется только к «избыточной» части (т. е. превышающей 3‑кратный и/или 6‑кратный размер).

Как рассчитать налогооблагаемую часть

Шаг 1. Определяем средний месячный заработок

Средний заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения (или за весь период работы, если он меньше года).

Шаг 2. Вычисляем лимиты

• Лимит по НДФЛ = 6 × средний заработок.
• Лимит по страховым взносам = 3 × средний заработок.

Шаг 3. Суммируем все выплаты, подлежащие учёту

В расчёт включаются:

1. Выходное пособие.
2. Зарплата за последний месяц работы.
3. Компенсация за неиспользованный отпуск.
4. Дополнительные выплаты, связанные с увольнением (например, компенсация за выезд).

Шаг 4. Сравниваем с лимитами

Если общая сумма ≤ 6 × средний заработок – НДФЛ не удерживается.
Если общая сумма ≤ 3 × средний заработок – страховые взносы не удерживаются.
Все «избыточные» суммы облагаются по ставкам, указанным выше.

Пример расчёта (2026 г.)

Параметр	Значение
Средний месячный заработок	50 000 ₽
Лимит НДФЛ (6×)	300 000 ₽
Лимит страховых взносов (3×)	150 000 ₽
Выплата выходного пособия	200 000 ₽
Зарплата за последний месяц	50 000 ₽
Компенсация за отпуск	30 000 ₽

Сравниваем:

Расчёт страховых взносов (полный набор):

• ПФР: 130 000 ₽ × 22 % = 28 600 ₽
• ФСС: 130 000 ₽ × 2,9 % = 3 770 ₽
• ФФОМС: 130 000 ₽ × 5,1 % = 6 630 ₽

Порядок выплаты и отчётность работодателя

1. Составить приказ о сокращении и приложить расчёт выходного пособия.
2. Подготовить расчётный лист, где указаны:
   • Размер пособия.
   • Сумма, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами.
   • Налоговая и страховая часть.
3. Выплатить сотруднику в срок, установленный ТК РФ (не позднее 10‑го числа месяца, следующего за месяцем увольнения).
4. Сформировать и сдать в налоговую и фонды:
   • Декларацию 2‑НДФЛ (если часть выплаты облагается НДФЛ).
   • Отчёт по страховым взносам (форма 1‑ДФ).
5. Внести запись в личный кабинет работодателя на портале Госуслуги (раздел «Трудовые отношения»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Облагается ли полностью выходное пособие, если его размер меньше 3‑кратного среднего заработка?

Нет. При сумме, не превышающей 3‑кратный средний заработок, страховые взносы не удерживаются. НДФЛ также не удерживается, если совокупная выплата не превышает 6‑кратный средний заработок.

Вопрос 2. Что делать, если работник получает несколько выплат (пособие + компенсация за отпуск) и их суммарный размер превышает лимит?

Необходимо разделить общую сумму на «необлагаемую» часть (до лимита) и «избыточную». Налог и взносы удерживаются только с избыточной части.

Вопрос 3. Какой ставкой удерживается НДФЛ, если доход превышает 5 млн ₽ в год?

Для резидентов применяется прогрессивная ставка 15 % (с 2025 года). Для нерезидентов – 30 %.

Вопрос 4. Можно ли полностью освободить выходное пособие от налогов, если работник имеет инвалидность?

Да. По ст. 418 ТК РФ и ст. 207 НК РФ выплаты работникам с инвалидностью могут быть полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов, если они выплачиваются в связи с увольнением по сокращению.

Практические рекомендации работодателю

• Заранее фиксировать средний заработок сотрудника в кадровой системе.
• Вести отдельный реестр всех выплат, связанных с увольнением, чтобы легко сравнивать с лимитами.
• Пользоваться онлайн‑калькуляторами на официальных сайтах ФНС и ПФР – они автоматически учитывают актуальные лимиты.
• При необходимости привлекать налогового консультанта, особенно если у работника несколько видов выплат (пособие, компенсация, премия).
• Своевременно подавать отчётность, иначе может возникнуть штраф за недоимку страховых взносов.

Контактная информация для уточнения вопросов

Отдел кадров и расчётов

Официальный сайт: https://www.company.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)

Телефоны:

• Отдел кадров – 8‑495‑123‑45‑67
• Бухгалтерия – 8‑495‑123‑45‑68
• Юридический отдел – 8‑495‑123‑45‑69

Электронный адрес: hr@company.ru

Личный кабинет сотрудника: https://portal.company.ru (раздел «Выплаты при увольнении»)

Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Примерная, д. 10, офис 5

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, суббота – по согласованию.

Отделы, участвующие в процессе

1. Отдел кадров – подготовка приказов и расчётных листов.
2. Бухгалтерия – расчёт налогов и страховых взносов, подготовка отчётности.
3. Юридический отдел – проверка соответствия нормативным актам.
4. Отдел ИТ – поддержка личного кабинета и электронных форм.

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Директор по персоналу – Петрова А.С.
• Главный бухгалтер – Смирнов В.В.

Отзывы сотрудников

«Благодарю отдел кадров за быстрый расчёт и своевременную выплату. Всё прозрачно, без скрытых удержаний.» – А. Кузнецов, 2025 г.

«После сокращения меня подробно проинформировали о налоговых нюансах, что избавило от лишних вопросов.» – Е. Лебедева, 2026 г.

---

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в нюансах налогообложения выходного пособия при сокращении штата. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше отделы – специалисты предоставят подробные расчёты и помогут оформить выплаты в полном соответствии с законодательством.