Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие выплаты относятся к «выходному пособию»
3. Налогообложение (НДФЛ) и страховые взносы
4. Пример расчёта
5. Отчётность и порядок перечисления
6. Риски за несоблюдение сроков
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 178, 180, 140.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 217, 218, 421, 422.
• Постановление Правительства РФ от  № 1452 «Об упрощённом порядке расчёта и уплаты страховых взносов».
• Приказ ФНС России от  № 03-15-06/6825 (пояснение Минфина о синхронизации подходов к НДФЛ и страховым взносам).
• КонсультантПлюс, статья А.В. Брызгалина, «Налоги и финансовое право», 2024, № 9.

Какие выплаты относятся к «выходному пособию» при сокращении штата

При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности (штата) работнику полагаются:

• Выходное пособие – в размере одного среднего месячного заработка (среднее за расчётный период, обычно за 12 месяцев).
• Компенсация за неиспользованный отпуск.
• Выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами (например, дополнительное «премиальное» пособие).
• Возмещение расходов, связанных с увольнением (например, транспортные расходы).

Налогообложение (НДФЛ) и страховые взносы

Порог необлагаемых выплат

Согласно ст. 217 НК РФ, выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если его размер не превышает:

• Трёх (3) средних месячных заработков работника (для большинства регионов).
• Шести (6) средних месячных заработков – для работников Крайнего Севера и Сахалинской области.

Что происходит, если выплата превышает лимит?

Если в локальном нормативном документе (трудовом договоре, коллективном договоре) установлена выплата, превышающая указанный порог, то:

1. Сумма, превышающая лимит, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
2. С этой же суммы начисляются страховые взносы в порядке, аналогичном начислению на обычную заработную плату:
   • Пенсионный фонд (ОПС) – 22 % (для 2026 года).
   • Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (включая 0,2 % на временную нетрудоспособность и 0,2 % на материнский капитал).
   • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.

Исключения (не облагаются страховыми взносами)

• Компенсация за неиспользованный отпуск (выплачивается в размере среднего заработка за отпуск);
• Выплаты, предусмотренные законом о социальной защите (например, пособие по безработице, если оно выплачивается в рамках государственных программ).
• Выплаты за работу в условиях Крайнего Севера, если они оформлены как надбавка, а не как часть выходного пособия.

Пример расчёта

Исходные данные:

• Средний месячный заработок работника за расчётный период – 80 000 ₽.
• Трудовой договор предусматривает выходное пособие в размере 4 средних заработка (т.е. 320 000 ₽).
• Работник не относится к Крайнему Северу.

Шаг 1. Определяем лимит:

Лимит = 3 × 80 000 ₽ = 240 000 ₽.

Шаг 2. Вычисляем часть, подлежащую налогообложению:

Сумма превышения = 320 000 ₽ – 240 000 ₽ = 80 000 ₽.

Шаг 3. НДФЛ:

НДФЛ = 80 000 ₽ × 13 % = 10 400 ₽.

Шаг 4. Страховые взносы (на 2026 год):

Отчётность и порядок перечисления

• Выплаты, облагаемые страховыми взносами, учитываются в расчётных листах и отражаются в формах:
  • Форма 6‑НДФЛ – строка 112 (выплаты, облагаемые НДФЛ).
  • Форма 1‑СФ (РСВ) – раздел «Страховые взносы», строка 2 (взносы с выплат, превышающих лимит).
  • Форма ЕФС‑1 – в графе «Выплаты, подлежащие уплате страховых взносов».
• Перечисление страховых взносов производится в сроки, установленные ст. 422 НК РФ (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом).
• НДФЛ удерживается и перечисляется в ФНС в течение того же срока (до 15‑го числа месяца, следующего за выплатой).
• В случае задержки – начисляются пени в размере 0,5 % за каждый день просрочки.

Риски за несоблюдение сроков и правил

• Штрафы за неуплату страховых взносов – 20 % от неуплаченной суммы (ст. 426 НК РФ).
• Штрафы за неполный расчёт НДФЛ – 20 % от суммы недоимки.
• Возможные судебные иски со стороны работников (компенсация за просрочку, штрафы за нарушение ТК РФ);
• Потеря репутации компании и отрицательные отзывы в открытых источниках.

Контакты для обращений

Выплаты работникам при сокращении штата являются обязательной частью процедуры увольнения. При этом важно помнить, что:

• Выходное пособие до трёх (или шести) средних заработков не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
• Любая часть выплаты, превышающая установленный лимит, подлежит удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов в полном объёме.
• Своевременное отражение этих сумм в бухгалтерской и налоговой отчётности защищает работодателя от штрафов и судебных претензий.

При возникновении вопросов рекомендуеться обращаться в Министерство труда и социальной защиты РФ по указанным выше контактам.