При ликвидации организации работникам часто выплачивается выходное пособие – компенсация за прекращение трудовых отношений․ Вопрос о том, какие налоги и страховые взносы необходимо удержать с этой выплаты, возникает у большинства сотрудников и работодателей․ Ниже подробно рассмотрены нормативные акты, правила расчёта и практические рекомендации․

Правовое регулирование

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 207, пункт 1, определяет виды доходов, освобождённые от налога на доходы физических лиц (НДФЛ)․
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – статья 5, пункт 1, устанавливает порядок начисления страховых взносов․
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 178, пункт 2, регламентирует порядок выплаты выходного пособия при ликвидации․
• Постановление ПФР № 12‑н от – уточняет лимиты, освобождающие от страховых взносов․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Что считается выходным пособием?

Выходное пособие – это единовременная выплата, предусмотренная ТК РФ при ликвидации организации, а также при сокращении штата․ Выплата может включать:

1. Компенсацию за неиспользованный отпуск;
2. Компенсацию за прекращение трудового договора (выходное пособие);
3. Дополнительные выплаты, предусмотренные коллективным договором․

Налоговая база

Согласно статье 207 НК РФ, выходное пособие освобождается от НДФЛ в размере, не превышающем 2 средних месячных заработка (по состоянию на 2026 год – 150 000 рублей)․ Если сумма превышает этот лимит, налог удерживается только с превышения․

Пример расчёта НДФЛ

Страховые взносы

Какие взносы могут быть удержаны?

С выходного пособия могут удерживаться страховые взносы в фонд пенсионного, медицинского и социального страхования․ Однако закон предусматривает освобождение от взносов в определённых случаях․

Лимиты освобождения

Согласно Постановлению ПФР № 12‑н, выплаты, не превышающие 2 средних месячных заработка, освобождаются от страховых взносов․ При превышении лимита взносы начисляются только с части, превышающей лимит․

Пример расчёта страховых взносов

Практические рекомендации для работодателя

• Определите средний месячный заработок за последние 12 месяцев (по данным ФНС)․
• Сравните сумму выходного пособия с лимитом (2 × средний МЗ)․ Если выплата ниже лимита – налог и взносы не удерживаются․
• Если сумма превышает лимит, расчитайте налог и взносы только с превышения․
• Сформируйте расчётный лист и приложите к приказу о выплате;
• Сдайте расчёт в налоговую инспекцию и в ПФР в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за выплатой)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли полностью освободить от налогов и взносов большую выплату?

Нет․ Закон ограничивает освобождение только до 2‑х средних месячных заработков․ Всё, что превышает эту сумму, подлежит налогообложению и страховым отчислениям․

Какой документ подтверждает размер среднего заработка?

Справка из бухгалтерии организации о среднем заработке за последние 12 календарных месяцев, а также выписка из личного кабинета налогоплательщика (ФНС)․

Нужно ли платить налог, если выплата производится в виде «других выплат» (не выходное пособие)?

Если выплата классифицируется как компенсация за неиспользованный отпуск, она также освобождается в пределах того же лимита․ При иной классификации (например, премия) действуют общие правила налогообложения․

Выходное пособие при ликвидации организации облагается НДФЛ и страховыми взносами только в том случае, если его размер превышает двойной средний месячный заработок․ Правильный расчёт и своевременная сдача отчетности позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами․

Контакты для обращений

• Официальный сайт: https://www․example․gov․ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68
• Электронный адрес: info@example․gov․ru
• Личный кабинет: https://lk․example․gov․ru (регистрация доступна 24/7)
• Личный приём (директор по персоналу): Иванов И․И․
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел кадров – тел․: +7 (495) -23‑45‑67
  • Отдел бухгалтерии – тел․: +7 (495) -23‑45‑69
  • Юридический отдел – тел․: +7 (495) -23‑45‑70
• Руководство:
  • Генеральный директор – Петров П․П․
  • Финансовый директор – Сидорова С․С․
• Отзывы сотрудников:
  • «Быстро и без лишних вопросов выплатили выходное пособие․ Спасибо за профессионализм!» – А․ Кузнецов
  • «Сначала было непонятно, как рассчитывать налог, но сотрудники отдела кадров помогли разобраться․» – Е․ Смирнова

Если у вас остались вопросы, обращайтесь по указанным контактам – мы поможем разобраться в нюансах налогообложения и страховых отчислений․