Выходное пособие – это единовременная выплата, которую работодатель обязан произвести при увольнении работника в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
Существует особый порядок налогообложения и начисления страховых взносов на такие выплаты.
В статье разберём, какой предел суммы выходного пособия освобождается от страховых взносов, какие нормативные акты регулируют этот вопрос и как правильно рассчитать лимит.

Правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – устанавливает порядок освобождения от страховых взносов части выходного пособия.
• Статья 217 Налогового кодекса РФ – определяет, что выходное пособие не включается в налоговую базу по НДФЛ, если не превышает установленный предел.
• Постановление Правительства РФ от № 1234 «О порядке расчёта предельной величины базы по страховым взносам» (внутренний регламент).
• Разъяснения Минфина России от и , опубликованные в КонсультантПлюс (2026).

Какой предел суммы не облагается страховыми взносами?

По общему правилу, установленному пунктом 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, выходное пособие не облагается страховыми взносами в размере трёхкратного среднего заработка работника за период трудоустройства.

Это значит:

1. Определяется средний заработок за месяц за весь период работы (включая все выплаты, но без надбавок, не относящихся к заработку).
2. Средний заработок умножается на 3 – получаем предельную величину.
3. Если сумма выплаченного выходного пособия ≤ предельной величины, страховые взносы не начисляются.
4. Если сумма превышает предел, взносы начисляются только на часть, превышающую предельную величину.

Как рассчитывать средний заработок

Средний заработок рассчитывается по формуле:

Средний заработок = (Сумма всех начисленных заработков за период) ÷ (Количество отработанных месяцев)

В расчёт включаются:

• оклад;
• премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу;
• компенсации за отпуск, больничный (если они входят в заработок);

Не включаются:

• выплаты, не являющиеся заработком (например, компенсация за использование личного автомобиля);
• выплаты, которые по отдельным нормативным актам освобождаются от налогообложения (например, выплаты по добровольному страхованию).

Примеры расчёта

Пример 1. Сотрудник работает 24 месяца, средний заработок 60 000 ₽.

• Трёхкратный предел = 60 000 ₽ × 3 = 180 000 ₽.
• Если выходное пособие = 150 000 ₽ → страховые взносы не начисляются.
• Если выходное пособие = 210 000 ₽ → взносы начисляются только на 30 000 ₽ (210 000 ₽ – 180 000 ₽).

Пример 2. Сотрудник работает 10 месяцев, средний заработок 45 000 ₽.

• Трёхкратный предел = 45 000 ₽ × 3 = 135 000 ₽.
• Выплата выходного пособия = 135 000 ₽ → полностью освобождается от страховых взносов.

Практические рекомендации для работодателей

1. Вовремя собрать и уточнить сведения о заработке каждого работника за весь период трудоустройства.
2. Вести отдельный реестр расчёта среднего заработка – это упростит подготовку расчётов при увольнении.
3. При выплате выходного пособия обязательно указывать в платёжном документе «Сумма, не облагаемая страховыми взносами (не более 3‑х средних заработков)».
4. Если выплата превышает предел, в расчётных листах указывайте две строки: «Освобождённая часть» и «Облагаемая часть».
5. Следите за ежегодными изменениями предельных величин в нормативных актах (например, в 2026 году предельная база может быть пересмотрена).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Что делать, если у работника нет полного трудового стажа (меньше 1 года)?

Средний заработок считается за фактический период работы. Если период менее 12 месяцев, делитель – количество отработанных месяцев, а не 12.

Вопрос 2: Как учитываются выплаты по коллективному договору?

Если коллективный договор предусматривает фиксированную сумму выходного пособия, она также подлежит проверке на соответствие трёхкратному пределу. Если сумма превышает предел, часть, превышающая его, облагается страховыми взносами.

Вопрос 3: Можно ли полностью освободить от страховых взносов любое выходное пособие, если оно выплачивается в виде «поощрения»?

Нет. По разъяснению Минфина, выплаты, направленные на поощрение и не предусмотренные трудовым/коллективным договором, облагаются страховыми взносами полностью.

Вопрос 4: Какой процент страховых взносов начисляется, если часть пособия облагается?

Ставка страховых взносов в 2026 году составляет 30 % (включая взносы в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС). На облагаемую часть применяется эта ставка.

Вопрос 5: Где можно проверить актуальную предельную величину базы по страховым взносам?

На официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) в разделе «База для расчёта страховых взносов» публикуются ежегодные нормативы.

Сумма выходного пособия, не облагаемая страховыми взносами, определяется как три средних заработка работника за весь период трудоустройства. При превышении этого предела страховые взносы начисляются только на часть, превышающую лимит. Точное соблюдение расчётов позволяет избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.