Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Лимиты‚ при которых пособие освобождается от взносов
3. Как рассчитывается средний месячный заработок
4. Практические примеры расчёта
5. Обязанности работодателя
6. Отчётность и декларирование
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Законодательная база

Основанием для освобождения от страховых взносов является пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту:

• Суммы выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагаются страховыми взносами‚ если их общий размер не превышает установленный лимит;
• Лимит составляет трёхкратный размер среднего месячного заработка работника;
• Для работников‚ уволенных из организаций‚ расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях‚ лимит увеличивается до шестикратного среднего заработка.

С 2024 года в силу письма Минфина России № 03‑15‑06/67580 (19 июля 2024 г.) эти правила остаются в силе‚ и существенных изменений в порядке расчёта не предвидится.

Лимиты‚ при которых пособие освобождается от взносов

Важно: лимит считается в совокупности за весь календарный год‚ то есть если в течение года выплачено несколько выходных пособий‚ их суммы суммируются.

Как рассчитывается средний месячный заработок

Средний месячный заработок (СМЗ) определяется в порядке‚ аналогичном расчёту пособий по беременности и родам (ст. 217 НК РФ). Основные шаги:

1. Берётся суммарный доход работника за 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу увольнения (включая премии‚ надбавки‚ компенсации‚ но без выплат‚ освобождённых от налогообложения);
2. Сумма делится на 12‚ получаем средний показатель за месяц;
3. Если в расчётный период менее 12 месяцев (например‚ сотрудник только пришёл)‚ доход делится на фактическое количество отработанных месяцев.

Пример расчёта:

Сумма всех начислений за 12 месяцев = 1 200 000 ₽
Средний месячный заработок = 1 200 000 / 12 = 100 000 ₽
Лимит (3×) = 300 000 ₽

Практические примеры расчёта

Пример 1. Обычный регион‚ выплата 250 000 ₽

• СМЗ = 100 000 ₽
• Лимит = 3 × 100 000 = 300 000 ₽
• Выплата 250 000 ₽ ≤ лимиту → не облагается страховыми взносами и НДФЛ.

Пример 2. Обычный регион‚ выплата 350 000 ₽

• СМЗ = 100 000 ₽‚ лимит = 300 000 ₽
• Сумма превышения = 350 000 – 300 000 = 50 000 ₽
• На 50 000 ₽ начисляются:
  • НДФЛ – 13 % = 6 500 ₽
  • Страховые взносы (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС) – 30 % (примерно) = 15 000 ₽
• Оставшиеся 300 000 ₽ освобождены.

Пример 3. Крайний Север‚ выплата 550 000 ₽

• СМЗ = 80 000 ₽‚ лимит = 6 × 80 000 = 480 000 ₽
• Превышение = 70 000 ₽ → облагается НДФЛ и взносами.

Обязанности работодателя

Работодатель обязан:

• Определить размер среднего месячного заработка в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ;
• Сравнить сумму выходного пособия с лимитом (3 × СМЗ или 6 × СМЗ для Крайнего Севера);
• Если выплата превышает лимит – удержать НДФЛ и начислить страховые взносы только с превышающей части;
• Внести начисленные взносы в бюджет в установленные сроки (до 15 числа месяца‚ следующего за выплатой);
• Отразить выплаты в декларациях:
  • Декларация 4‑ФСС (страховые взносы в ПФР);
  • Декларация 6‑НДФЛ (подоходный налог);
  • При необходимости – ПСВ и РСВ.

Отчётность и декларирование

Для правильного отражения в налоговых и страховых декларациях необходимо:

1. Внести в декларацию 4‑ФСС строку «Выплаты‚ не подлежащие начислению страховых взносов»‚ указав сумму‚ не превышающую лимит;
2. В декларацию 6‑НДФЛ отразить только часть выплаты‚ превышающую лимит (если таковая имеется);
3. При наличии единовременной компенсации‚ превышающей лимит‚ оформить отдельный расчётный листок и приложить к декларации;
4. Сохранить все расчётные документы (таблицы расчёта СМЗ‚ расчёт превышения) в течение минимум 5 лет – в случае проверки ФНС или ПФР.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы‚ если выходное пособие выплачивается в рассрочку?

Да. При выплате в рассрочку каждый платеж рассматривается отдельно‚ но лимит считается за весь календарный год. Если суммарно выплаты не превышают лимит‚ взносы не начисляются;

Вопрос 2: Как учитывается отпускные‚ не полученные в денежном виде?

Отпускные‚ выплаченные в денежном виде‚ входят в расчёт СМЗ. Если отпуск предоставлен в виде отгула‚ он в расчёт не включается.

Вопрос 3: Что делать‚ если работник получает несколько выходных пособий в течение года?

Суммировать все выплаты и сравнить полученную общую сумму с лимитом (3 × СМЗ или 6 × СМЗ). Превышение облагается налогом и взносами.

Вопрос 4: Каков порядок расчёта лимита для работников‚ уволенных в начале года?

Для расчёта СМЗ берут доход за предшествующие 12 месяцев. Если такой период отсутствует‚ берут фактические отработанные месяцы‚ а затем делят на их количество.

Вопрос 5: Можно ли уменьшить размер выходного пособия‚ чтобы избежать взносов?

Работодатель может предложить работнику «компенсацию» в виде иных выплат (например‚ обучение)‚ но это должно быть оформлено отдельным договором и согласовано с работником. Прямое уменьшение выходного пособия без согласия работника недопустимо.

Контакты для обращений

Выходное пособие при сокращении действительно может быть полностью освобождено от страховых взносов‚ но только при соблюдении лимитов‚ установленных ст. 422 НК РФ. Точный расчёт среднего заработка‚ правильное сравнение с трёх‑ (или шестикратным) порогом и корректное отражение в декларациях позволяют работодателю избежать излишних налоговых обязательств и обеспечить законность выплат.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированные органы (Федеральный центр трудовых отношений‚ ФНС‚ ПФР) через указанные выше контакты.