Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы (в ФСС, ПСВ, РСВ) с выходного пособия, возникает у большинства работодателей при увольнении сотрудников. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и примеры расчётов.
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 422 (п. 4.8, 4.9, 5.8, 5.9) определяет перечень компенсационных выплат, освобождённых от страховых взносов.
- Постановление Правительства РФ № 303‑н от «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов» – фиксирует предельные суммы, до которых выплаты не облагаются.
- Письмо Минфина России № 03‑04‑06/69183 от – уточняет порядок расчёта предела в три‑кратном среднемесячном заработке.
- Письмо Минфина России № 03‑15‑06/67580 от – подтверждает, что при соблюдении лимита страховые взносы не начисляются.
Когда выходное пособие НЕ облагается страховыми взносами
Выходное пособие освобождается от страховых взносов, если его общая сумма (включая компенсацию за неиспользованный отпуск и выплаты за период трудоустройства) не превышает три средних месячных заработка уволенного работника.
- Для регионов Крайнего Севера и Сахалинской области предел составляет шесть средних месячных заработков.
- В расчёте берётся средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих выплате.
- Если выплата производится в виде нескольких частей, суммируется общая сумма за один календарный год.
Когда страховые взносы обязаны начисляться
Если общая сумма выходного пособия превышает установленный предел, то:
- Часть, превышающая лимит, облагается страховыми взносами в размере:
- ФСС – 2,9 % (страхование от несчастных случаев);
- ПСВ – 0,2 % (страхование от профессиональных заболеваний);
- РСВ – 5,2 % (пенсионные взносы);
- Эта часть также подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % с 2025 года для доходов выше 5 млн ₽).
Как правильно отразить выплату в декларациях
Выплата должна быть включена в следующие отчётные формы:
- 4‑ФСС – в графе «Выплаты, не подлежащие начислению страховых взносов», если сумма не превышает лимит; иначе – в графе «Выплаты, облагаемые страховыми взносами».
- ПСВ‑декларация – аналогично 4‑ФСС.
- РСВ‑декларация – указывается в строках «Выплаты, не подлежащие начислению» и «Выплаты, облагаемые», в зависимости от суммы.
- 6‑НДФЛ – в графе «Выплаты, не облагаемые НДФЛ», если лимит не превышен; иначе – в графе «Выплаты, облагаемые НДФЛ».
Пример расчёта
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Средний месячный заработок (за 12 мес.) | 50 000 ₽ |
| Лимит (3 × средний) | 150 000 ₽ |
| Выплата выходного пособия | 180 000 ₽ |
| Превышение лимита | 30 000 ₽ |
| Страховые взносы с превышения (РСВ + ФСС + ПСВ) | 30 000 ₽ × (5,2 % + 2,9 % + 0,2 %) ≈ 2 730 ₽ |
| НДФЛ с превышения | 30 000 ₽ × 13 % = 3 900 ₽ |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в виде «подарка»?
Да. Способ выплаты (денежные средства, имущество, «подарок») не меняет правовой статус – если сумма превышает лимит, взносы начисляются.
Как учитывается компенсация за неиспользованный отпуск?
Компенсация за неиспользованный отпуск включается в общий расчёт лимита. Если её сумма вместе с выходным пособием не превышает три средних заработка, взносы не начисляются.
Что делать, если в течение года выплачено несколько выходных пособий?
Суммировать все выплаты за календарный год и сравнивать с лимитом. При превышении – начислять взносы только с части, превышающей лимит.
Как отразить в 6‑НДФЛ выплату, часть которой облагается, а часть – нет?
В декларации указываются две строки: одна – «выплаты, не облагаемые НДФЛ», другая – «выплаты, облагаемые НДФЛ». Суммы делятся пропорционально.
Практические рекомендации работодателю
- Точно рассчитайте средний заработок за 12 месяцев.
- Соберите все выплаты, связанные с увольнением (пособие, отпуск, трудоустройство).
- Сравните общую сумму с лимитом (3 × средний, 6 × в СЗ).
- Если превышение есть – сформируйте расчёт страховых взносов и НДФЛ.
- Отразите данные в 4‑ФСС, ПСВ, РСВ и 6‑НДФЛ в соответствующих графах.
- Сохраните расчётные листы и подтверждающие документы – они могут потребоваться при проверке.
Контактные данные для уточнения вопросов
Контакты для обращений
- Официальный сайт: https://www.example.gov.ru
- Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
- Номера телефонов:
- Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑67
- Финансовый отдел – +7 (495) -23‑45‑68
- Техническая поддержка – +7 (495) -23‑45‑69
- Электронный адрес: info@example.gov.ru
- Личный кабинет: https://lk.example.gov.ru
- Личный приём (по записи): +7 (495) -23‑45‑70
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Отделы:
- Отдел кадров
- Отдел финансов и бухгалтерии
- Отдел юридической поддержки
- Отдел информационных технологий
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Начальник отдела кадров – Сидорова С.С.
- Отзывы: Сборник отзывов клиентов
Выходное пособие, как правило, не облагается страховыми взносами, если его сумма (вместе с другими компенсациями при увольнении) не превышает три средних месячных заработка (шесть – в регионах Крайнего Севера). При превышении лимита необходимо начислять страховые взносы и НДФЛ, а также правильно отразить эти выплаты в декларациях 4‑ФСС, ПСВ, РСВ и 6‑НДФЛ.
Соблюдение указанных правил поможет избежать штрафов и проверок со стороны налоговых и страховых органов.