Выходное пособие – это единовременная выплата‚ которую работодатель обязан произвести работнику при определённых основаниях увольнения (по соглашению сторон‚ по инициативе работодателя‚ в случае ликвидации организации и др.). Вопрос о том‚ подлежат ли такие выплаты уплате страховых взносов‚ часто вызывает споры у работодателей и работников.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статьи 139‚ 140‚ 141‚ 145‚ 158‚ 159 определяют случаи‚ когда выплачивается выходное пособие.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – пункт 1 статьи 217 и статья 422 регулируют освобождение части выходного пособия от НДФЛ и от страховых взносов.
• Письмо Минфина России № 03‑15‑06/6825 от 27 января 2025 г. – подтверждает‚ что порядок уплаты страховых взносов с выходного пособия не изменился с 1 января 2025 г.

Когда страховые взносы НЕ уплачиваются?

1. Если общая сумма выплачиваемого выходного пособия не превышает предельный лимит‚ установленный пунктом 1 статьи 217 и статьёй 422 НК РФ.
   Пример: в 2025 г. предельный лимит равен 2 млн рублей (точную величину следует уточнять в актуальном нормативном акте).
2. Если выплата производится в рамках коллективного или трудового договора и не превышает вышеуказанный лимит – она полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
3. Если выходное пособие выплачивается в виде поощрительных‚ наградных выплат‚ которые не связаны с увольнением‚ то они полностью облагаются страховыми взносами (но это уже не «выходное пособие»‚ а отдельный вид вознаграждения).

Когда страховые взносы ПЛАТИТСЯ?

• Если сумма выходного пособия превышает предельный лимит‚ установленный НК РФ. В этом случае часть‚ превышающая лимит‚ облагается страховыми взносами в размере‚ установленном статьёй 212 НК РФ (страховые взносы в ПФР‚ ФОМС‚ ФСС).
• Если выплата не предусмотрена трудовым/коллективным договором‚ а является единовременной компенсацией за увольнение (например‚ по соглашению сторон без указания в договоре)‚ то она полностью облагается страховыми взносами.

Как рассчитывается база для страховых взносов?

Для расчёта базы используется средний заработок работника‚ определяемый по правилам статьи 139 ТК РФ (сумма всех начислений за расчётный период‚ делённая на количество календарных дней). При этом:

• Если выплата не превышает лимит – страховые взносы не удерживаются.
• Если превышает – взносы начисляются только с той частью‚ которая превышает лимит.

Пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если выходное пособие выплачивается в рассрочку?

Да. Платёж считается единой выплатой‚ даже если разбит на несколько частей. Предел лимита считается суммой всех частей.

Какой документ подтверждает освобождение от страховых взносов?

Это решение налогового органа (письмо ФНС) или справка из бухгалтерии‚ где указано‚ что сумма выплаты не превышает предельный лимит по статье 217 НК РФ.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку‚ разделив выплату на «премию» и «выходное пособие»?

Такой подход может быть признан налоговой инспекцией как искусственное разделение выплаты и привести к доначислению взносов и штрафов.

Что изменилось с 1 января 2025 года?

• Пересмотрен порядок расчёта необлагаемого лимита по НДФЛ (пункт 1 статьи 217 НК РФ).
• Для страховых взносов изменений не внесено – прежний порядок остаётся в силе (см. письмо Минфина № 03‑15‑06/6825).
• Увеличилась предельная величина‚ так как она привязывается к росту МРОТ.

Выходное пособие может быть как освобождено от страховых взносов‚ так и облагаться – всё зависит от того‚ превышает ли его сумма установленный лимит и от того‚ как именно выплата оформлена в трудовом/коллективном договоре. При расчёте следует точно определить средний заработок‚ сравнить сумму выплаты с лимитом и‚ при необходимости‚ удержать страховые взносы только с превышающей части.