Вопрос о том, подлежат ли выплаты выходного пособия страховым взносам, часто возникает у работодателей и работников в момент ликвидации предприятия. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и примеров расчётов.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок выплаты и налогообложения выходного пособия:

• Трудовой кодекс РФ – статья 178 (выходные пособия при ликвидации организации, сокращении штата, переходе на пенсию и др.).
• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) – статья 208, пункты 1‑3 (обложение НДФЛ) и статья 215 (страховые взносы).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. (внес изменения в порядок исчисления страховых взносов с компенсационных выплат).
• Приказы ФНС России и Фонда социального страхования (ФСС) от 2025‑2026 гг., уточняющие предельные величины выплаты, освобождающей от страховых взносов.

Что входит в «выходное пособие»?

Согласно ТК РФ, в выходное пособие могут входить:

1. Единовременная компенсация, установленная трудовым договором, коллективным договором или соглашением сторон.
2. Средний заработок за период трудоустройства (обычно 2–3 месяца) с зачетом части, равной сумме выходного пособия.
3. Компенсация за неиспользованный отпуск.

Для целей страховых взносов в расчёт берётся сумма единовременной компенсации, а также средний заработок за период трудоустройства, если он выплачивается отдельным платежом.

Пределы, при которых выплата освобождается от страховых взносов

С г. (дата вступления в силу поправок) установлена следующая предельная величина, до которой выходное пособие не облагается страховыми взносами и НДФЛ:

• Не более трёх (для большинства отраслей) или шести (для некоторых категорий, например, работников, получающих повышенную компенсацию) средних месячных заработков работника.
• Средний месячный заработок определяется как среднее арифметическое за 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения.

Если выплата превышает установленный предел, то с превышающей части удерживается НДФЛ (13 % для большинства налогоплательщиков) и страховые взносы в полном размере.

Как рассчитывается страховая база

Для расчёта страховых взносов используется следующая схема:

1. Определяется средний месячный заработок (СМЗ) за 12 месяцев.
2. Вычисляется предельная величина: Предел = 3 × СМЗ (или 6 × СМЗ, если применимо).
3. Сравнивается выплаченная сумма выходного пособия (В) с Пределом.
   • Если В ≤ Предел – страховые взносы не уплачиваются.
   • Если В > Предел – страховые взносы начисляются только с превышением (В – Предел).
4. Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 г.):
   • в Пенсионный фонд – 22 %;
   • в Фонд социального страхования – 2,9 %;
   • в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Примеры расчётов

Пример 1. Выплата в пределах предела

Средний месячный заработок сотрудника – 50 000 ₽.
Предел = 3 × 50 000 = 150 000 ₽.
Выплачено выходное пособие – 140 000 ₽.
Поскольку 140 000 ₽ ≤ 150 000 ₽, страховые взносы не начисляются.

Пример 2. Выплата превышает предел

Средний месячный заработок – 70 000 ₽.
Предел = 3 × 70 000 = 210 000 ₽.
Выплачено выходное пособие – 260 000 ₽.
Превышение = 260 000 – 210 000 = 50 000 ₽.
Страховые взносы:

• ПФР: 50 000 × 22 % = 11 000 ₽;
• ФСС: 50 000 × 2,9 % = 1 450 ₽;
• ОМС: 50 000 × 5,1 % = 2 550 ₽.

Как оформить выплаты и отчитаться перед ФСС

1. Сформировать приказ о выплате выходного пособия (указать размер, основания, сроки).
2. Подготовить расчётный лист (форма № Т-2) и расчётный лист по страховым взносам (форма № С-ЗВ‑1).
3. Внести данные в личный кабинет работодателя на сайте ФСС РФ.
4. Если выплата превышает предел, уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня выплаты.
5. Сформировать и передать в налоговый орган расчётный лист по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ).
6. Сохранить все подтверждающие документы (приказ, расчётные листы, платежные поручения) в течение 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?
  Ответ: Нет. Компенсация за неиспользованный отпуск не относится к выходному пособию и не облагается страховыми взносами.
• Вопрос: Как учитывается средний заработок за период трудоустройства?
  Ответ: Если он выплачивается отдельным платежом, то в страховую базу включается только часть, превышающая предельную величину (если таковая имеется). При выплате «в среднем» в виде единовременного пособия отдельный расчёт не требуется.
• Вопрос: Что делать, если организация ликвидируется, а у работника уже получено пособие в 2024 году?
  Ответ: Пособие, полученное до вступления в силу поправок , подлежит обычному налогообложению по правилам, действовавшим на момент выплаты.
• Вопрос: Можно ли увеличить предельную величину, договорившись с сотрудником?
  Ответ: Предельная величина фиксирована законодательством; её изменение возможно только через изменение нормативных актов.

Контакты для обращения

Если у вас возникли дополнительные вопросы, рекомендуем воспользоваться личным кабинетом – там можно задать запрос онлайн и получить ответ в течение 1‑2 рабочих дней.

Дата последнего обновления статьи: