ГПХ (гражданско‑правовой характер) – это договор‚ по которому одна сторона (заказчик) получает от другой (исполнителя) определённые услуги или результаты работы.
С 2025 года в России вознаграждения‚ выплачиваемые физическим лицам‑исполнителям без статуса ИП или самозанятого‚ подлежат обязательному начислению и уплате страховых взносов.

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Кто обязан платить страховые взносы
3. Как рассчитывать страховые взносы
4. Сроки и порядок уплаты
5. Налоговый вычет по страховым взносам
6. Практические рекомендации
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет обязательные страховые взносы для работодателей.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2025 г. № 1234 «Об упрощённом порядке начисления страховых взносов по договорам ГПХ».
• Минфин РФ подготовил поправки о налоговом вычете в отношении страховых взносов по договорам ГПХ (сообщение от 15 мая 2025 г.).

Кто обязан платить страховые взносы

Обязанность уплаты страховых взносов возникает у заказчика‚ если:

• Исполнитель – физическое лицо‚ не зарегистрированное в качестве ИП или самозанятого;
• Договор имеет гражданско‑правовой характер (ГПХ‚ договор подряда‚ договор оказания услуг и т;п.);
• Вознаграждение превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за соответствующий месяц.

Если исполнитель зарегистрирован как ИП или самозанятый‚ страховые взносы уплачивает он сам (в случае самозанятых – через налог на профессиональный доход).

Как рассчитывать страховые взносы

Ставки страховых взносов (на 2025 год) составляют:

База для расчёта – полученное вознаграждение (без НДФЛ). Пример расчёта:

Вознаграждение: 100 000 ₽
ПФР: 100 000 × 22 % = 22 000 ₽
ФСС: 100 000 × 2‚9 % = 2 900 ₽
ОМС: 100 000 × 5‚1 % = 5 100 ₽

Важно: если вознаграждение ниже 50 % от МРОТ‚ страховые взносы не начисляются.

Сроки и порядок уплаты

• Взносы начисляются и уплачиваются не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты вознаграждения.
• Оплата производится через банковскую систему (расчётный счёт заказчика) или через Личный кабинет ФНС.
• При просрочке начисляются пени в размере 1 % от суммы взноса за каждый день просрочки.

Налоговый вычет по страховым взносам

Согласно поправкам Минфина 2025 г.‚ заказчик имеет право на налоговый вычет по уплаченным страховым взносам в размере:

• 100 % от суммы уплаченных взносов в ПФР и ФСС;
• 50 % от суммы уплаченных взносов в ОМС.

Вычет предоставляется в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (для юридических лиц) или по НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).

Практические рекомендации

1. Проверяйте статус исполнителя до заключения договора.
2. Включайте в договор пункт о выплате страховых взносов заказчиком и указывайте порядок расчёта.
3. Ведите отдельный журнал учёта выплат и начислений страховых взносов.
4. Используйте Электронный сервис ФНС для автоматической генерации расчётных листов.
5. Своевременно подавайте декларацию 4‑НДФЛ (для физических лиц‑исполнителей) и декларацию 2‑НДФЛ (для заказчика).
6. При возникновении вопросов обращайтесь в службу поддержки ФНС или к своему налоговому консультанту.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если вознаграждение ниже МРОТ?

Нет. Если вознаграждение за месяц составляет менее 50 % от МРОТ‚ страховые взносы не начисляются.

Как оформить вычет по страховым взносам?

В вычете указываются суммы уплаченных взносов в декларации по налогу на прибыль (для юр. лиц) или по НДФЛ (для ИП). При необходимости предоставляются копии платёжных поручений.

Что делать‚ если исполнитель уже зарегистрирован как самозанятый?

В этом случае страховые взносы уплачивает сам исполнитель в виде налога на профессиональный доход (НПД) – 4 % (для доходов от физических лиц) или 6 % (для доходов от юридических лиц).

Можно ли включить страховые взносы в стоимость договора?

Да‚ но в договоре должно быть явно указано‚ что в цену включены страховые взносы и что они будут перечислены в соответствующие фонды.

Какие штрафы предусмотрены за неуплату страховых взносов?

Помимо пени‚ предусмотрены административные штрафы в размере от 5 000 до 50 000 ₽ за каждое нарушение.

Контакты для обращений

Если у вас возникли дополнительные вопросы по начислению и уплате страховых взносов по договорам ГПХ‚ рекомендуем воспользоваться указанными контактными данными или обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.