Выходное пособие, это компенсационная выплата, которую работодатель производит работнику при увольнении по определённым основаниям. Вопрос обложения этих выплат страховыми взносами регулируется законодательством РФ и имеет важные нюансы, которые необходимо учитывать бухгалтерам и HR-специалистам.

Общее правило: выходное пособие не облагается страховыми взносами

Согласно действующему законодательству, выходное пособие при увольнении не облагается страховыми взносами в пределах установленного лимита. Это правило закреплено в подпункте «д» пункта 2 части 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Аналогичный подход применяется и в отношении НДФЛ — не облагаемый страховыми взносами лимит выходного пособия при увольнении совпадает с лимитом для НДФЛ.

Лимиты, не облагаемые страховыми взносами

Размер выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами, зависит от региона работы сотрудника:

• 3-кратный размер среднего месячного заработка, для работников в обычных климатических условиях;
• 6-кратный размер среднего месячного заработка — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Сумма выходного пособия в части, превышающей указанные лимиты, признаётся объектом обложения страховыми взносами и включается в базу для их исчисления.

Когда применяется лимит

Лимит применяется к совокупной сумме следующих выплат:

1. Выходное пособие при увольнении;
2. Средний месячный заработок на период трудоустройства (выплачиваемый при сокращении штата или ликвидации организации).

То есть работодатель должен сложить все указанные выплаты и сравнить получinis итоговую сумму с предельным значением.

Основания для выплаты выходного пособия

Выходное пособие выплачивается при следующих основаниях увольнения:

• Ликвидация организации (ст. 178 ТК РФ);
• Сокращение численности или штата работников;
• Несоответствие работника занимаемой должности по состоянию здоровья;
• Призыв работника на военную службу;
• Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
• Отказ работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;
• Расторжение трудового договора по соглашению сторон (в размере, определённом соглашением).

Выходное пособие по соглашению сторон: особенности

При расторжении трудового договора по соглашению сторон выходное пособие также не облагается страховыми взносами в пределах лимита. Минфин России неоднократно подтверждал эту позицию в своих разъяснениях.

Однако важно помнить: если выплата по соглашению сторон по своей сути является дополнительной компенсацией, не связанной с увольнением, она может быть признана объектом обложения. Поэтому содержание соглашения должно чётко отражать компенсационный характер выплаты в связи с увольнением.

Отражение в отчётности по страховым взносам

Несмотря на необлагаемый статус в пределах лимита, выходное пособие отражается в расчёте по страховым взносам:

• В составе нерезидентных сумм — если выплата не облагается в пределах лимита;
• В составе облагаемых сумм — в части превышения над лимитом.

Также важно корректно отразить выплату в следующих формах:

1. РСВ — расчёт по страховым взносам;
2. 6-НДФЛ — если выплата облагается НДФЛ в части превышения;
3. 4-ФСС — в часте страхования от несчастных случаев на производстве.

Порядок расчёта среднего месячного заработка для лимита

Для определения предельной суммы необходимо рассчитать средний месячный заработок работника. Порядок расчёта:

1. Определить расчётный период — 12 календарных месяцев до месяца увольнения;
2. Суммировать все выплаты, с которых начислялись страховые взносы: оклад, премии, надбавки, оплата сверхурочных, ночных смен и т.д.;
3. Разделить полученную сумму на 12 месяцев.

Пример: если сотрудник увольняется в мае 2025 года, расчётный период — с мая 2024 по апрель 2025 года.

Страховые взносы за работников в 2024-2025 годах: ключевые моменты

Для корректного исчисления страховых взносов работодателю необходимо учитывать:

• Общие тарифы страховых взносов в 2024 году составляют 30% (ПФР, 22%, ФСС — 2.9%, ФФОМС — 5.1%);
• Предельная база для исчисления взносов индексируется ежегодно;
• Сроки уплаты взносов — до 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
• Начиная с 2023 года, уплата взносов осуществляется единым платежом через единый налоговый счёт (ЕНС).

Частые ошибки работодателей

При работе с выходными пособиями допускаются следующие типичные ошибки:

1. Неправильное определение расчётного периода — применение не 12, а меньшего количества месяцев;
2. Неверное включение/исключение выплат из расчёта среднего заработка;
3. Неприменение повышенного лимита для работников северных регионов;
4. Отсутствие документального оформления основания выплаты;
5. Некорректное отражение в отчётности, не разделяются облагаемые и необлагаемые суммы.

Выходное пособие при увольнении является социально значимой гарантией для работников и в пределах установленных лимитов не облагается страховыми взносами. Главное для работодателя — корректно рассчитать сумму выплаты, правильно применить лимит (3-кратный или 6-кратный размер среднего месячного заработка) и аккуратно отразить операции в налоговой отчётности.

При возникновении сложных ситуаций рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами или использовать актуальные версии справочно-правовых систем для получения разъяснений ФНС России и Минфина России.