Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия при увольнении в связи с сокращением численности или штата работников является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. На основании действующего законодательства (НК РФ, ФЗ-212, ТК РФ) и актуальной судебной практики 2024–2026 гг. можно сделать однозначный вывод: выходное пособие не облагается страховыми взносами в пределах лимитов, установленных Трудовым кодексом РФ. Суммы, превышающие эти лимиты, подлежат обложению.

Нормативная база: статья 422 Налогового кодекса РФ

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ (в ред. от 2025 года), доходы в виде выходных пособий, выплачиваемых при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников, не включаются в базу страховых взносов в следующих пределах:

В трехкратном размере среднего месячного заработка работника — для большинства регионов;
В шестикратном размере среднего месячного заработка — для работников, занятых на территории Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Важно: С 2025 года лимит не облагаемой суммы для целей страховых взносов полностью унифицирован с лимитом для целей НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Ранее существовали различия, но сейчас подходы идентичны.

Как рассчитывается лимит на 2026 год

Для определения суммы, не подлежащей обложении взносами, необходимо:

Рассчитать средний месячный заработок уволенного работника за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (с учетом правил ПП РФ № 922).
Умножить полученную сумму на 3 (или на 6 для Крайнего Севера).
Сравнить фактически выплаченное выходное пособие с полученным лимитом.

Пример: Средний месячный заработок = 80 000 руб. Лимит = 240 000 руб. Выплачено выходное пособие = 300 000 руб. Страховые взносы начисляются на разницу: 60 000 руб.

Особенности обложения в 2025–2026 годах (после изменений)

Федеральный закон от № 389-ФЗ (вступивший в силу с ) внес ясность в порядок применения лимитов. Теперь:

Лимит в 3/6 среднемесячных заработков применяется суммарно ко всем выплатам данного характера (выходное пособие + компенсация по соглашению сторон, если увольнение произошло по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Если работник получал выплаты при увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) в том же налоговом периоде, они суммируются с выходным пособием по сокращению для проверки лимита.
Средний заработок на период трудоустройства (второе, третье выходное пособие) облагается взносами полностью, так как для них лимиты не предусмотрены (п. 1 ст. 422 НК РФ не распространяется на них).

Порядок отражения в отчетности (РСВ, ЕФС-1)

В отчете РСВ (раздел 1, подраздел 1.1) сумма выходного пособия в пределах лимита указывается в строке 030 (доходы, не подлежащие обложении). Сумма, превышающая лимит, — в строке 020 (база взносов). В индивидуализированном учете (ЕФС-1/СЗВ-ТД) выплата кодируется соответствующим видом дохода.

Судебная практика 2024–2026 гг.

Суды последовательно встают на позицию: лимит применяется к каждому случаю увольнения отдельно, если основания различаются (например, сокращение и ликвидация, разные основания). Однако при едином акте увольнения по сокращению лимит единый. Арбитражные суды подтверждают, что работадатель обязан самостоятельно рассчитать лимит на основе фактического среднего заработка, а не использовать минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

Контакты для обращений

По вопросам расчета и уплаты страховых взносов, а также уточнения норм НК РФ и ФЗ-212 рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Официальный сайт: nalog.gov.ru

Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)

Номера телефонов справок:

Единый колл-центр: ###-###-####
Телефон доверия ФНС: ###-###-####

Электронный адрес (для письменных обращений через форму на сайте): Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ), раздел «Написать в ФНС». Прямой e-mail для приема обращений не публикуется, используется веб-форма.

Социальный фонд России (СФР) — ранее ПФР и ФСС

Официальный сайт: sfr.gov.ru

Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)

Номера телефонов:

Единый контакт-центр: ###-###-####
Для юридических лиц и ИП (отчетность, взносы): ###-###-#### (специализированная линия)

Электронный адрес: Обращения принимаются через Личный кабинет работодателя на портале СФР (lk.sfr.gov.ru) или через форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru.

Личный кабинет

Для получения актуальной информации о задолженности, перерасчете взносов и подачи объяснений используйте официальные личные кабинеты:

ЛК налогоплательщика ФНС: lkfl2.nalog.ru (для ИП/физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц)
ЛК работодателя СФР: lk.sfr.gov.ru (проверка расчетов взносов, СЗВ-ТД, ЕФС-1)

Личный прием граждан и представителей организаций

Личный прием руководства и специалистов проводится по предварительной записи через официальные порталы или по телефонам горячих линий.

График приема в центральном аппарате ФНС России (Москва)

Адрес: 125993, г. Москва, ул. Ильинка, д. 23.

Режим работы приемной: Понедельник–Четверг: 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), Пятница: 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00).

Запись на прием: Телефон +7 (495) -76-10-00 или через форму на сайте nalog.gov.ru (раздел «О службе» → «Личный прием»).

График приема в центральном аппарате СФР (Москва)

Адрес: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 24/52.

Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00.

Запись: Телефон ###-###-#### или через ЛК работодателя.

Структура и отделы (релевантные теме)

В структуре ФНС и СФР вопросы обложения выплат при увольнении курируются следующими направлениями:

ФНС России

Департамент по налогам на доходы физических лиц — методология НДФЛ с выходных пособий.
Департамент по организации налогового контроля, проведение камеральных и выездных проверок правильности расчета базы НДФЛ и взносов.
Управление по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб и запросов на разъяснения.

Социальный фонд России

Департамент по учету и контролю зачисления страховых взносов, методическое обеспечение заполнения РСВ, ЕФС-1, контроль лимитов ст. 422 НК РФ.
Департамент по работе с застрахованными лицами и работодателями — консультирование по применению ФЗ-212.
Территориальные органы СФР, прямой контроль за уплатой взносов в конкретном регионе.

Руководство органов (актуально на 2026 год)

Федеральная налоговая служба

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.)
Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Созыкин
Заместители Начальника: Андрей Юрьевич Борисов, Вадим Валерьевич Вавилов, Сергей Анатольевич Козлов, Елена Владимировна Воронова и др.

Председатель Правления СФР: Сергей Николаевич Кориагин (с 2023 г.)
Первый заместитель Председателя: Олег Викторович Чуприн
Заместители Председателя: Марина Владимировна Горбачева, Дмитрий Владимирович Дудин, Ирина Александровна Кокуй и др.

Отзывы и практика применения (резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, кадровиков и аудиторов на профильных форумах (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, ЭлКод, профильные Telegram-каналы) за 2024–2026 гг. показывает следующую картину:

Позитивные моменты (упрощение с 2025 г.):

Единый лимит для НДФЛ и взносов исключил ошибки, когда сумма была облагаема взносами, но не облагаема НДФЛ (или наоборот), что было характерно для 2023–2024 гг.
Четкое разграничение: выходное пособие по ст. 178 ТК РФ (сокращение) — в лимите, средний заработок на период трудоустройства (2-е, 3-е пособие), вне лимита, облагается полностью.
Судебная практика стабильно защищает работодателей, правильно рассчитавших средний заработок за 12 месяцев по ПП № 922.

Проблемные зоны (на что жалуются специалисты):

Суммирование выплат за год. Если сотрудник уволился по сокращению, получил пособие, а через пару месяцев снова устраивался и уволился — лимит применяется к каждому случаю отдельно, но инспекторы иногда пытаются суммировать выплаты за календарный год.
Выходное пособие по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) при сокращении. Если работодатель оформил сокращение через соглашение сторон (что допустимо), сумма пособия суммируется с «законным» выходным пособием для проверки лимита 3-х зарплат. Превышение — под взносы.
Ошибки в РСВ. Частая ошибка — занесение всей суммы пособия в строку 030 (необлагаемая), не выделив превышение лимита в строку 020. Это ведет к начислению пени и штрафов ст. 126 НК РФ.
Крайний Север. Применение 6-кратного лимита требует документального подтверждения (приказ о назначении на работу в район Крайнего Севера, запись в трудовой книжке/СТР). Без документов инспекторы применяют 3-кратный лимит.

Выходное пособие и страховые взносы: лимиты и порядок расчёта 2025–2026 гг.