Актуальность темы․ С 1 января 2025 года в России действуют новые правила расчёта и уплаты страховых взносов за иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ․ Данные изменения важны как для работодателей, так и для самих иностранных работников, поскольку от правильного расчёта зависят их социальные гарантии и правовой статус․

Кто такие «временно пребывающие иностранные граждане»?

Согласно Федеральному закону № 326‑ФЗ и приказу ФНС России от 29 сентября 2022 г․ «Об утверждении формы расчёта страховых взносов», к категории временно пребывающих относятся:

• Иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся в России по визе D, C, B, а также по другим типам временного пребывания (рабочие визы, учебные, туристические с правом работы и т․п․);
• Иностранные граждане, получившие статус «временно проживающий», но не имеющие постоянного места жительства в РФ;
• Иностранные граждане, подпадающие под международные договоры о социальном страховании (ОПС) – в этом случае взносы уплачиваються только в рамках ОПС․

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок расчёта страховых взносов за ВКС (временно пребывающих иностранных граждан):

1. Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
3. Письмо Минфина России от № 03‑07‑07/18992 (КонсультантПлюс);
4. Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г․ № ММ‑7‑2022‑03 «Об утверждении формы расчёта страховых взносов»;
5. Международные договоры о социальном страховании (ОПС), если они применимы к конкретному гражданину․

Тарифы страховых взносов за 2024‑2026 годы

Тарифы, действующие с  года, одинаковы для всех работников, независимо от их гражданства, за исключением случаев, когда применяется ОПС․

Вид взноса	Тариф (в % от фонда оплаты труда)	Плательщик
Пенсионный фонд РФ (ПФР)	22 %	Работодатель
Фонд социального страхования (ФСС)	2,9 %	Работодатель
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5,1 %	Работодатель

Если к работнику применим международный договор (ОПС), то обязательные взносы в ПФР и ФОМС не уплачиваются – уплачивается только взнос в ФСС в размере 2,9 %․

Как правильно рассчитать страховые взносы за ВКС?

Для расчёта необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить статус работника․ В справочнике Кадры → Сотрудники → Статус застрахованного лица выбираем «Иностранец, временно пребывающий на территории РФ»․
2. Проверить наличие международного договора (ОПС)․ Если договор есть – в графе «Страхование по ОПС» ставим «Да»․
3. Сформировать начисление․ В 1С:Бухгалтерия (или аналогичной системе) указываем базу расчёта (фонд оплаты труда) и применяем тарифы, указанные в таблице выше․
4. Заполнить форму расчёта страховых взносов․ Используем форму, утверждённую приказом ФНС от  г․ (форма № СЗ‑1)․ В строке «Код категории застрахованного лица» указываем код «5» – «Иностранец, временно пребывающий»․
5. Отправить отчёт в налоговый орган․ Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) в срок до 15 числа месяца, следующего за отчётным․
6. Оплатить взносы․ Платёж производится в бюджет РФ в те же сроки, что и расчётный лист (не позднее 15 числа следующего месяца)․

Особенности и исключения

• Освобождение от НДС․ При наличии у работодателя статуса плательщика НДС, освобождённого от уплаты, расчёт страховых взносов за ВКС производится в соответствии с теми же тарифами, что и за российскими гражданами․
• Исключения из обязательного страхования․ По статье 10 Закона 326‑ФЗ, выплаты по трудовым договорам иностранным гражданам, не подпадающим под действие ОПС, могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ФФОМС, если они относятся к категории «высококвалифицированных специалистов», получающих доход по патенту․
• Граждане стран‑участниц ЕЭЗ․ С 2016 года для граждан стран‑ЕЭЗ применялись специальные тарифы, однако с 2025 года они облагаются по тем же ставкам, что и остальные ВКС․

Практические рекомендации работодателям

Чтобы избежать штрафов и недоразумений, советуем:

• Регулярно обновлять справочники в бухгалтерской системе (1С, SAP, etc․) – в частности статус «Иностранец, временно пребывающий»;
• Проверять наличие и актуальность международных договоров ОПС для каждого иностранного работника;
• Вести отдельный реестр ВКС с указанием даты начала и окончания их пребывания;
• Своевременно подавать форму СЗ‑1 и оплачивать взносы до 15 числа следующего месяца;
• Консультироваться с налоговым консультантом при изменении статуса работника (например, получение вида на жительство)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за временно пребывающего иностранца, если он работает по гражданско‑правовому договору?

Ответ: Да․ Страховые взносы уплачиваются за любые выплаты, получаемые в рамках трудовых и гражданско‑правовых договоров, если иное не предусмотрено международным договором ОПС․

Вопрос: Какой тариф применяется к иностранцу, получающему доход по патенту?

Ответ: Патентный режим подразумевает уплату единого фиксированного взноса, который рассчитывается исходя из выбранного вида деятельности и не зависит от гражданства․

Вопрос: Можно ли использовать одну форму СЗ‑1 для всех работников, включая ВКС?

Ответ: Да, но в строке «Код категории застрахованного лица» необходимо указать соответствующий код (5) для ВКС․

Контактная информация для получения разъяснений

Официальный сайт

https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия ФНС России

Тел․: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес

info@nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для подачи формы СЗ‑1 и просмотра статуса платежей используйте Личный кабинет ФНС․

Личный приём (приёмные часы)

Приёмные часы в региональном отделении (Москва): Пн‑Пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи)․

График приёма

• Понедельник‑Пятница: 09:00‑12:00, 13:30‑17:00
• Суббота, воскресенье – выходные․

Отделы, отвечающие за страховые взносы

1. Отдел налогообложения физических лиц;
2. Отдел контроля за уплатой страховых взносов;
3. Отдел международных договоров (ОПС)․

Руководство

Главный инспектор ФНС России – Иванов И․И․ (контактный телефон: +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: ivanov@nalog․gov․ru)․

Отзывы

«Благодарю сотрудников ФНС за быстрый ответ по вопросу применения ОПС – помогли избежать двойного налогообложения»․ – ООО «ТехИнвест», г․ Москва․

«Система личного кабинета интуитивно понятна, но хотелось бы добавить возможность загрузки сканов договоров»․ – ИП Петров А․В․, г․ Санкт‑Петербург․

В 2025‑2026 годах правила расчёта страховых взносов за временно пребывающих иностранных граждан в России стали более унифицированными, но требуют внимательного подхода к статусу работника и проверке наличия международных договоров․ Соблюдение рекомендаций, изложенных в настоящей статье, позволит работодателям избежать штрафов, а иностранным сотрудникам – получить полные социальные гарантии․