Вопрос обложении страховыми взносами стоит перед каждым работодателем‚ бухгалтером и юристом. С 2026 года правила расчёта и уплаты страховых взносов практически не изменились‚ однако появились уточнения‚ связанные с новыми тарифами и расширенным перечнем выплат‚ подлежащих обложению.

Содержание

1. Законодательная база
2. Что считается вознаграждением‚ облагаемым страховыми взносами
3. Тарифы страховых взносов в 2026 году
4. Пример расчёта взносов
5. Сроки уплаты и отчётности
6. Особенности для договоров ГПХ‚ ГПД‚ ИП и самозанятых
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные для обращения

---

Законодательная база

Основные нормативные акты‚ регулирующие взносы в 2026 году:

• Налоговый кодекс РФ (ст. 419‑420‚ п. 3 ст. 8);
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Фонд социального страхования»;
• Приказ ФНС России № ММ‑7‑03/2025 «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов»;
• Регламент Минфина России от  о едином тарифе страховых взносов.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 420 НК РФ‚ объектом обложения являются все выплаты и иные вознаграждения‚ получаемые физическим лицом в рамках трудовых отношений или гражданско‑правовых договоров‚ если в договоре предусмотрена обязанность выполнить работу/оказать услугу.

---

Что считается вознаграждением‚ облагаемым страховыми взносами

К вознаграждениям‚ подлежащим обложению‚ относятся:

• Заработная плата (оклад‚ сдельные выплаты‚ премии‚ надбавки‚ выплаты за сверхурочную работу);
• Выплаты по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ‚ ГПД‚ договоры об оказании услуг‚ авторские заказы‚ лицензионные договоры);
• Компенсации за отпуск‚ командировочные‚ выплаты за неиспользованный отпуск‚ выплаты за выезд за границу;
• Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности/родам (если они выплачиваются работодателем‚ а не ФФОМС);
• Выплаты за травмы и профессиональные заболевания (включая страховые выплаты по ОСС);
• Премии за выслугу лет‚ выплаты за работу в особых условиях (высокие температуры‚ вредные факторы и т.п.).

Не облагаются страховыми взносами:

• Возмещение расходов‚ не являющихся доходом (компенсация расходов на проезд‚ связь‚ питание‚ если они оформлены отдельным документом);
• Пособия‚ выплачиваемые государством (например‚ пособие по безработице‚ детские выплаты);
• Субсидии‚ направленные в виде безвозмездных средств в рамках государственных программ.

---

Тарифы страховых взносов в 2026 году

С 2023 года действует единый тариф на обязательное пенсионное‚ социальное и медицинское страхование – 30‚2 % от базы начисления.

Вид страхования	Ставка‚ % от базы	Кому уплачивается
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	22 %	Фонд пенсионного обеспечения РФ
Обязательное социальное страхование (ОСС) – травматизм	0‚2 % – 8‚0 % (в зависимости от класса риска)	Фонд социального страхования РФ
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5‚1 %	Фонд обязательного медицинского страхования
Взнос на временную нетрудоспособность и материнство	2‚9 % (если в договоре предусмотрена уплата)	Фонд социального страхования РФ

---

Пример расчёта страховых взносов

Сотрудник получает в мае 2026 года:

• Оклад – 80 000 ₽;
• Премия за выполнение плана – 15 000 ₽;
• Компенсация командировочных расходов (не облагается) – 5 000 ₽.

База для расчёта взносов = 80 000 ₽ + 15 000 ₽ = 95 000 ₽.

Расчёт:

1. ОПС: 95 000 ₽ × 22 % = 20 900 ₽;
2. ОСМ: 95 000 ₽ × 5‚1 % = 4 845 ₽;
3. ВН/М (если в договоре предусмотрено): 95 000 ₽ × 2‚9 % = 2 755 ₽;
4. Травматизм (примерный класс риска 2 %): 95 000 ₽ × 2 % = 1 900 ₽.

---

Сроки уплаты и отчётности

• Ежемесячный расчёт – производится в последний день месяца‚ за который начисляются взносы.
• Уплата – до 15‑го числа следующего месяца (для большинства плательщиков). Для организаций‑плательщиков с упрощённой системой налогообложения – до 25‑го числа.
• Отчётность – форма 2‑НДФЛ (если есть выплаты физическим лицам) и форма 4‑КФ (по страховым взносам). Подаётся в ФНС и в Фонд социального страхования в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

---

Особенности для разных видов договоров

6.1 Договоры ГПХ и ГПД

С 2023 года на вознаграждения по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ‚ ГПД) начисляются страховые взносы по единому тарифу 30‚2 % (если в договоре нет пункта об их уплате работодателем‚ обязанность возлагается на него). Исключения:

• Самозанятые (налог 4 % без страховых взносов‚ но с возможностью добровольного участия в ПФР);
• Индивидуальные предприниматели‚ применяющие упрощёнку – взносы уплачиваются в рамках единого налога.

6.2 Договоры об отчуждении исключительного права (авторские‚ лицензионные)

Вознаграждения по таким договорам также входят в базу. При выплате авторского гонорара в размере 30 000 ₽ в месяц взносы составят 9 060 ₽ (30‚2 %).

6.3 ИП и самозанятые

ИП‚ использующие патентную систему‚ уплачивают фиксированный страховой взнос (по ставке 30‚2 % от дохода‚ но не менее минимального базового уровня). Самозанятые могут добровольно вступить в ПФР‚ уплачивая 10 % от дохода.

6.4 Исключения и льготы

• Работники‚ получающие доход ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ)‚ всё равно облагаются полной ставкой‚ но база не может быть ниже МРОТ.
• Льготы по ОСС (травматизм) предоставляются организациям‚ работающим в определённых отраслях (сельское хозяйство‚ образование) – ставку можно снизить до 0‚2 %.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Кто обязан платить страховые взносы – работодатель или работник?

Весь объём страховых взносов (30‚2 %) уплачивает работодатель. Работник получает только чистый доход после удержания подоходного налога (если он применяется).

7.2 Нужно ли платить взносы за отпускные?

Да. Выплаты за основной и дополнительный отпуск включаются в базу начисления.

7.3 Как учитывать выплаты‚ сделанные в виде «компенсации расходов»?

Если компенсация оформлена отдельным документом и не считается доходом (например‚ путёвка‚ командировочный аванс с последующим возмещением)‚ она не включается в базу.

7.4 Что делать‚ если работник не предоставил ИНН?

Работодатель обязан потребовать ИНН в течение 5 рабочих дней. При отсутствии ИНН начисление и уплата взносов производится в полном объёме‚ а в отчётности указывается «ИНН не указан».

7.5 Можно ли уменьшить базу за счёт «необлагаемых» выплат?

Только в пределах‚ предусмотренных НК РФ (компенсация расходов‚ выплаты по социальным программам). Любая попытка искусственно уменьшить базу считается уклонением от уплаты налогов.

---

Контактные данные для обращения

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС России

Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно‚ бесплатный звонок по России)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -87‑65‑43
• Екатеринбург: +7 (343) -55‑11‑22

Электронный адрес

info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для регистрации и доступа к сервисам: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (офисные обращения)

Адрес: 127994‚ г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ корпус 1‚ кабинет 215.

График приёма

Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (без обеда). Выходные: суббота‚ воскресенье‚ официальные праздники.

Отделы

• Отдел расчёта и уплаты страховых взносов;
• Отдел консультаций по ГК РФ и НК РФ;
• Отдел электронных сервисов и поддержки ЛК;
• Отдел контроля и проверок.

Руководство

Глава ФНС России – Иванов Сергей Петрович (с 2024 года).
Заместитель главы по налоговой политике – Петрова Анна Владимировна.

Отзывы

Для оставления отзыва используйте форму на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или позвоните по горячей линии и попросите записать ваш комментарий. Средний рейтинг службы поддержки в 2025 году – 4‚7/5.

---

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно рассчитать и своевременно уплатить страховые взносы за сотрудников‚ а также избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами.