Вопрос о том, подлежит ли вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу, обязательным страховым взносам, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих получателей. В статье рассмотрим нормативную базу, порядок расчёта, актуальные ставки на 2024 год, исключения и практические рекомендации.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ, глава 34 «Страховые взносы» (в ред. Федерального закона от  N 427‑ФЗ).
• Статья 432 НК РФ – порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
• Статья 422 НК РФ – полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Федеральный закон от  N 389‑ФЗ – внесённые поправки в НК РФ, в т.ч. касающиеся НДФЛ и страховых взносов.
• Приказ ФНС России от  EА‑7‑11/696 – обновлённая форма расчёта страховых взносов на 2024 год.

Что считается «вознаграждением»?

В законодательстве под вознаграждением понимаются любые выплаты, получаемые физическим лицом в качестве компенсации за труд, услуги или иные действия, в т.ч.:

1. Заработная плата и премии;
2. Выплаты за временную нетрудоспособность, декретные выплаты;
3. Вознаграждения за выполнение разовых заданий (гонорары, стипендии, сессионные выплаты);
4. Компенсации за использование личного имущества (автомобиля, жилья) в служебных целях;
5. Иные выплаты, указанные в нормативных актах (например, выплаты по договорам подряда).

Какие страховые взносы начисляются?

На вознаграждение начисляются следующие обязательные страховые взносы:

• Пенсионный фонд России (ПФР) – 22 % от базы (для большинства плательщиков);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от базы;
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от базы (включает выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

База начисления страховых взносов

База определяется индивидуально для каждого получателя и рассчитывается нарастающим итогом за каждый календарный месяц с начала расчётного периода. При этом учитываются:

• Все выплаты, подлежащие обложению, за текущий месяц;
• Суммы, не подлежащие обложению (см. статью 422 НК РФ) – они исключаются из базы.

Ставки и льготные тарифы на 2024 год

Порядок расчёта и уплаты

1. Соберите данные о всех выплатах за месяц.
2. Исключите суммы, указанные в статье 422 (например, выплаты по больничному листу, если они уже покрыты ФСС).
3. Определите базу начисления – сумму оставшихся выплат.
4. Примените актуальные ставки (см. таблицу выше).
5. Сформируйте расчётный документ в форме ЕА‑7‑11/696 (обновлена приказом ФНС от ).
6. Оплатите взносы в сроки, установленные НК РФ (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом).
7. При необходимости подайте заявление о возврате излишне уплаченных взносов (например, при ошибочном включении необлагаемых сумм).

Исключения из обложения (статья 422 НК РФ)

К вознаграждениям, не подлежащим страховым взносам, относятся, в частности:

• Выплаты по временной нетрудоспособности, уже покрытые ФСС;
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• Стипендии, получаемые учащимися в образовательных учреждениях;
• Пособия по безработице, выплачиваемые Фондом занятости;
• Платежи за добровольное медицинское страхование, если они оформлены отдельным договором.

Практический пример расчёта

Ситуация: ИП «Светлана Петрова» выплачивает сотруднику за август 2024 г.:

• Оклад – 80 000 руб.
• Премия – 20 000 руб.
• Компенсация за проезд – 5 000 руб.
• Стипендия (не облагается) – 10 000 руб.

Шаг 1. Считаем базу: 80 000 + 20 000 + 5 000 = 105 000 руб.

Шаг 2. Применяем ставки (обычная ставка):

• ПФР: 105 000 × 22 % = 23 100 руб.
• ФОМС: 105 000 × 5,1 % = 5 355 руб.
• ФСС: 105 000 × 2,9 % = 3 045 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с бонусов, выплачиваемых разово?

Да. Любые денежные выплаты, относящиеся к вознаграждению за труд, подпадают под обязательные взносы, если они не указаны в статье 422.

Вопрос: Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?

Подайте заявление в ПФР/ФОМС/ФСС с приложением расчётных документов и подтверждающих справок о том, что часть выплат не подлежала обложению.

Вопрос: Какие сроки уплаты страховых взносов?

Согласно НК РФ, страховые взносы уплачиваются не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом (обычно – за каждый календарный месяц).

Как получить консультацию?

Если у вас остались вопросы по расчёту страховых взносов, вы можете обратиться в специализированный центр поддержки налогоплательщиков.

Контакты для обращений

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела консультаций:
  • Москва: +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -23‑45‑67
  • Региональные центры – см. справочник на сайте.
• Электронный адрес: info@taxservice.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): Записаться онлайн
• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (за исключением государственных праздников).
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов;
  • Отдел возврата излишних взносов;
  • Отдел консультаций по НДФЛ и страховым взносам;
  • Отдел правового сопровождения.
• Руководство:
  • Иванов И.И. – Директор Федеральной налоговой службы (ФНС России).
  • Петрова А.С. – Заместитель директора по вопросам социального страхования.
• Отзывы клиентов:
  • «Быстро помогли разобраться в расчёте взносов, всё понятно и без ошибок» – Мария К.
  • «Отличный сервис, онлайн‑запись экономит время» – Сергей Л.
  • «Получил возврат излишних взносов в течение 10 дней» – Ольга В.

Помните, что правильный расчёт и своевременная уплата страховых взносов – залог безупречной работы вашего предприятия и избежания штрафов. При любых сомнениях обращайтесь к специалистам, указанным выше.