Дата актуализации: г.
Содержание - Законодательная база
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС)
- Практические рекомендации работодателю
- Примеры расчётов
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для уточнения вопросов
При приёме на работу в России каждый кандидат обязан пройти обязательный медицинский осмотр. Как правило, расходы на такой осмотр несёт сам соискатель. Если работодатель решает возместить эти затраты, возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с полученной суммы?
Ответ зависит от трактовки нормативных актов и разъяснений налоговых органов. Ниже – подробный разбор актуального положения, практические рекомендации и контакты, куда можно обратиться за консультацией.
Законодательная база - Статья 422 Налогового кодекса РФ – перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Список является исчерпывающим.
- Письмо ФНС России № БС‑4‑11/6374 от – разъясняет, что компенсация расходов на обязательный медосмотр облагается страховыми взносами.
- Письмо Минфина от № 03‑15‑07/42587 – указывает, что такие выплаты не включаются в перечень освобождённых от взносов.
- Трудовой кодекс РФ (ст. 165) – обязательный медосмотр относится к условиям труда, но не регулирует налоговый аспект компенсаций.
- Судебная практика (дело от ) подтверждает, что возмещение расходов на периодические медосмотры не освобождается от страховых взносов на травматизм.
Таким образом, на текущий момент (2026 г.) официальная позиция налоговых органов – компенсация расходов на обязательный медицинский осмотр считается доходом работника и подлежит налогообложению страховыми взносами. НДФЛ в большинстве случаев удерживается не удерживается, так как такие выплаты не являются вознаграждением за труд, а относятся к возмещению расходов.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Согласно разъяснениям ФНС, возмещение расходов на медосмотр не включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ, поскольку это не доход, а возмещение понесённых затрат. Поэтому:
- Удержание НДФЛ с такой выплаты не требуется.
- Работодатель обязан отразить выплату в декларации 2‑НДФЛ как возмещение расходов (стр. 2, колонка «Прочие доходы» – «0).
Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС)
Взносы начисляются в обязательном порядке, если выплата относится к трудовым отношениям и не входит в перечень освобождённых по ст. 422 НК РФ.
| Вид взноса | Ставка (2026 г.) | База начисления |
|---|---|---|
| Пенсионный фонд РФ (ПФР) | 22 % | Сумма возмещения |
| Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний | 0,2 % – 8,5 % (в зависимости от отрасли) | Сумма возмещения |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | 5,1 % | Сумма возмещения |
Практические рекомендации работодателю - Определить порядок возмещения – фиксированная сумма или фактические расходы (по чеку).
- Оформить выплату как «Возмещение расходов» в бухгалтерском учете (счёт 70 «Расчёты с персоналом» → субсчёт 70.2 «Возмещение расходов»).
- Внести сумму в расчётный лист как отдельный пункт, указав, что НДФЛ не удерживается.
- Начислить страховые взносы в полном объёме и отразить их в ЕРСВ (единой расчетной форме) и в 4‑ФСС.
- Сохранить оригиналы чеков/актов оказанных медицинских услуг – они могут потребоваться при проверке.
- Если работник получает компенсацию через личный кабинет «Личный кабинет ФНС», убедитесь, что в системе указана корректная цель выплаты.
Примеры расчётов Пример 1. Фиксированная сумма 3 000 руб.
Пример 1. Фиксированная сумма 3 000 руб.
| Сумма возмещения | 3 000 ₽ |
| НДФЛ | 0 ₽ (не удерживается) |
| ПФР (22 %) | 660 ₽ |
| ФОМС (5,1 %) | 153 ₽ |
| ФСС (0,2 % – условно) | 6 ₽ |
Пример 2. Фактические расходы – чек 4 500 руб.
| Сумма возмещения | 4 500 ₽ |
| НДФЛ | 0 ₽ |
| ПФР (22 %) | 990 ₽ |
| ФОМС (5,1 %) | 230 ₽ |
| ФСС (0,2 %) | 9 ₽ |
Часто задаваемые вопросы (FAQ) Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации?
Нет. По разъяснению ФНС, возмещение расходов на обязательный медосмотр не считается доходом, поэтому НДФЛ не удерживается.
Облагаются ли страховыми взносами все виды компенсаций?
Да, если выплата не входит в перечень, установленный ст. 422 НК РФ. Компенсация за медосмотр в данный перечень не включена.
Можно ли оформить возмещение как «необлагаемую выплату»?
Только если в договоре указано, что работник получает «пособие в виде материальной помощи», а не «компенсацию расходов». Однако в практике ФНС такие формулировки часто игнорируются, если фактически выплата покрывает затраты на медосмотр.
Как отразить выплату в бухгалтерском учете?
Дт 70 Кт 68 (или 69) – «Возмещение расходов», субсчёт 70.2. В расчётный лист добавить строку «Возмещение расходов на обязательный медосмотр».
Какие документы нужны для подтверждения расходов?
Оригиналы чеков/счёт‑фактур от медицинского учреждения, акт выполненных работ (если медосмотр проводился в рамках корпоративного договора).
Контакты для уточнения вопросов
| Организация | Федеральная налоговая служба (ФНС России) |
| Официальный сайт | https://www.nalog.gov.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно) |
| Номера телефонов региональных отделений |
|
| Электронный адрес | info@nalog.gov.ru |
| Личный кабинет | https://lk.nalog.gov.ru |
| Личный приём (приёмные часы) | Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи) |
| График приёма |
|
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы | Оставить отзыв о работе службы можно на официальном портале «Обратная связь». Средний рейтинг – 4,6/5. |
Возмещение расходов на обязательный медицинский осмотр не облагается НДФЛ, однако обязательно подлежит страховым взносам (ПФР, ФОМС, ФСС) в соответствии с текущей позицией ФНС и Минфина. Работодателям рекомендуется оформлять такие выплаты как возмещение расходов, вести надлежащий документооборот и своевременно начислять взносы, чтобы избежать штрафов и проверок.
Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут уточнить детали, подобрать оптимальный порядок расчётов и оформить все необходимые документы.