Вопрос о том, подлежат ли выплаты за неиспользованный отпуск страховым взносам, часто возникает у работников и работодателей в момент увольнения. Ниже‑ниже мы разберём нормативную базу, порядок расчёта, практические нюансы и дадим 18 рекомендаций, которые помогут избежать ошибок.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 115 определяет порядок выплаты за неиспользованный отпуск.
• Федеральный закон № 213‑2017 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление Правительства РФ от № 1155 – уточняет, какие выплаты относятся к начислению страховых взносов.
• Приказ ФНС России № 03‑02‑02/2022 «Об особенностях исчисления страховых взносов с выплат, связанными с увольнением».

Что считается компенсацией за неиспользованный отпуск?

Согласно ст. 115 ТК РФ, при увольнении работодатель обязан выплатить работнику:

1. Среднюю заработную плату за каждый день неиспользованного отпуска.
2. Дополнительные выплаты, если они предусмотрены коллективным договором или локальными нормативными актами.

Эта выплата считается выплатой, связанной с трудовыми отношениями и, как правило, включается в расчёт страховых взносов.

Как определяется размер компенсации?

Для расчёта используется формула:

Компенсация = (Средняя заработная плата за расчётный период) ÷ (Кол‑во календарных дней в расчётном периоде) × (Кол‑во дней неиспользованного отпуска)

Где «средняя заработная плата» – это среднее арифметическое всех выплат (оклад, надбавки, премии), полученных за последние 12 календарных месяцев.

Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

Да. По действующему законодательству компенсация за неиспользованный отпуск относится к начислениям, с которых уплачиваются страховые взносы в:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд социального страхования (ФСС);
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Ставки страховых взносов (на 2026 г.):

• ПФР – 22 % (из них 10 % на страхование в случае временной нетрудоспособности, 12 % на пенсионное страхование);
• ФСС – 2,9 % (включая 0,2 % на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• ФОМС – 5,1 %.

Исключения из правила

Существует небольшое количество случаев, когда выплата за отпуск может быть освобождена от страховых взносов:

1. Выплаты, полученные в виде компенсации за вынужденный отпуск без сохранения заработной платы (например, по решению суда).
2. Компенсация, выплачиваемая в рамках добровольного страхования, если она оформлена отдельным договором и не входит в расчётный доход.

Однако такие ситуации редки и требуют отдельного юридического заключения.

Практика применения

В реальной практике большинство работодателей включают компенсацию за неиспользованный отпуск в расчёт страховых взносов автоматически через бухгалтерскую программу. Ошибки чаще всего возникают из‑за:

• Неправильного расчёта средней заработной платы (не учитываются премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу).
• Отсутствия отдельного кода в платёжных ведомостях, что приводит к двойному начислению.
• Неучёта периода, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Пример расчёта

18 рекомендаций, которые помогут правильно оформить выплату

1. Проверьте трудовой договор и коллективный договор. Иногда в них фиксируются отдельные условия по выплате отпуска.
2. Определите расчётный период (обычно 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению).
3. Включайте в среднюю заработную плату все виды вознаграждения: премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу.
4. Не учитывайте выплаты, освобождённые от налогообложения (например, компенсацию за вредные условия труда), если они явно не относятся к отпуску.
5. Используйте единую формулу для всех сотрудников, чтобы избежать различий в расчёте.
6. В бухгалтерской системе создайте отдельный код операции «Компенсация за неиспользованный отпуск».
7. Убедитесь, что страховые взносы начисляются автоматически по этому коду.
8. Проверьте правильность ставок взносов (ПФР 22 %, ФСС 2,9 %, ФОМС 5,1 %).
9. Сохраняйте документацию (расчётные листы, приказ об увольнении, справку о неиспользованном отпуске).
10. Если работник получает дополнительные выплаты (например, выходное пособие), проверяйте, не пересекаются ли они с компенсацией отпуска.
11. При расчёте учитывайте период болезни – дни, когда работник был в больничном, не учитываются в отпуске.
12. Если в компании действует гибкий график (неполный рабочий день), рассчитывайте отпуск пропорционально.
13. Для временных сотрудников (по договору подряда) компенсация отпуска не облагается страховыми взносами, но это отдельный случай.
14. При увольнении в многократном порядке (например, в течение года) учитывайте все периоды совместно.
15. Если работник отказывается от части отпуска, оформляйте письменное согласие – иначе выплата считается принудительной;
16. При проверке ФНС проверьте, что все начисления отражены в единой налоговой декларации (форма 2‑НДФЛ).
17. Если возник спор, подготовьте внутренний акт с расчётами и подписью главного бухгалтера.
18. Регулярно обновляйте инструкцию для бухгалтерии в соответствии с изменениями ставок страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск?

Да. Выплата облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов свыше 5 млн ₽ в год).

Можно ли уменьшить размер выплаты, указав «неполный отпуск»?

Нет. Размер определяется законом и не может быть уменьшён по желанию работодателя.

Как оформить выплату, если работник уходит в отставку без отработки?

Процедура расчёта та же самая, но в приказе об увольнении указывается причина «отставка без отработки». Страховые взносы начисляются в обычном порядке.

Что делать, если в бухгалтерии забыли начислить страховые взносы?

Необходимо подать уточнённую декларацию в ПФР, ФСС и ФОМС, а также уплатить недостающие суммы с начислением штрафных санкций.

Как оспорить решение работодателя?

Если работник считает, что компенсация рассчитана неверно, он может:

• Обратиться к службе по работе с персоналом компании с письменным запросом.
• Подать трудовую жалобу в инспекцию труда (по месту нахождения работодателя).
• В случае необходимости – обратиться в суд с иском о взыскании недополученной суммы и штрафов.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении обязательно включается в расчёт страховых взносов и подлежит налогообложению. Правильный расчёт требует учёта всех компонентов заработной платы, применения актуальных ставок взносов и строгого документального оформления. Соблюдение рекомендаций, перечисленных выше, поможет избежать штрафов, конфликтов с сотрудниками и проверок со стороны контролирующих органов.

Дата актуализации: 5 июля 2026 г.