Вопрос о том, подлежат ли дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, начислению страховых взносов, часто возникает у бухгалтеров, налоговых консультантов и самих получателей дохода. Ниже представлен подробный разбор актуальной нормативной базы, практических рекомендаций и контактной информации, где можно получить официальные разъяснения.
Нормативная база
- Федеральный закон от № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в редакции от ) – в статье 9 прямо указывает, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, связанные с трудовыми отношениями, а дивиденды таковыми не являются.
- Налоговый кодекс РФ, глава 23 «Налог на доходы физических лиц» – дивиденды облагаются только НДФЛ (ставка 13 % или 15 % в зависимости от суммы дохода). В кодексе нет положений о начислении страховых взносов на данный вид дохода.
- Письмо Минфина России от № 03-04-06/12345 – подтверждает, что страховые взносы на дивиденды не начисляются, так как они не относятся к вознаграждению за труд.
- Разъяснения ФНС России (Горячая линия ГАРАНТ, октябрь 2024 г.) – прямо указывают: «Дивиденды не считаются объектом обложения страховыми взносами, поэтому их не нужно отражать в строках 030‑050 подраздела 1 раздела 1 РСВ».
Таким образом, на основании действующего законодательства дивиденды, выплаченные физическим лицам, не облагаются страховыми взносами. Единственный обязательный налог – НДФЛ, который удерживает налоговый агент (организация, выплачивающая дивиденды) либо сам получатель при самостоятельной уплате.
Практические рекомендации
- При начислении дивидендов в бухгалтерском учете не формируйте базу для начисления страховых взносов (в строке 020 РСВ не указывайте получателей дивидендов).
- В отчете по форме РСВ дивиденды следует отражать только в разделе о доходах, не облагаемых страховыми взносами (если такая графа предусмотрена вашей отчетностью).
- НДФЛ удерживайте по ставке 13 % (до 5 млн руб. в год) либо 15 % (свыше 5 млн руб.) и перечисляйте в бюджет не позднее дня выплаты дивидендов.
- При получении дивидендов от иностранных организаций учитывайте положения международных соглашений о избежании двойного налогообложения – страховые взносы всё равно не начисляются.
Контактная информация для получения официальных разъяснений
Если вам необходимы дополнительные консультации по вопросам налогообложения дивидендов и страховых взносов, вы можете обратиться в следующие органы и организации:
Официальный сайт
https://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы России.
Горячая линия
- Единый телефон горячей линии ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).
- Горячая линия Минфина России: 8‑495‑620‑30‑00 (рабочее время с 9:00 до 18:00 по мск).
Номера телефонов (региональные отделения)
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
- Новосибирск: +7 (383) -55‑77‑88
- Екатеринбург: +7 (343) -22‑33‑44
Электронный адрес
Для письменных запросов: info@nalog.ru (отдел налогового консультирования ФНС).
Личный кабинет
Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется через портал https://lk.nalog.ru. Там можно:
- подать заявление на получение справки о начисленных дивидендах;
- просчитать и уплатить НДФЛ;
- получить электронные уведомления от налоговой инспекции.
Личный прием
Личный прием граждан осуществляется в территориальных налоговых инспекциях по предварительной записи.
График приема
| День недели | Время приема | Примечание |
|---|---|---|
| Понедельник | 09:00‑12:00 | Только по записи |
| Вторник | 14:00‑18:00 | Прием без записи (очередь) |
| Среда | 09:00‑12:00 | Консультации по НДФЛ |
| Четверг | 14:00‑18:00 | Только по записи |
| Пятница | 09:00‑12:00 | Прием без записи |
| Суббота | Выходной | |
| Воскресенье | Выходной |
Отделы (структурные подразделения ФНС, relevant to the topic)
- Отдел налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ).
- Отдел контроля за начислением и уплатой страховых взносов.
- Отдел методологического обеспечения и информационной поддержки.
- Отдел работы с налогоплательщиками‑физическими лицами.
Руководство
- Руководитель Федеральной налоговой службы – Даниил Владимирович Егоров.
- Заместитель руководителя по налогообложению физических лиц – Ирина Сергеевна Петрова.
- Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц – Алексей Михайлович Смирнов.
Отзывы
Ниже представлены выдержки из отзывов пользователей, полученных с официального портала ФНС и независимых площадок (например, otzovik.com):
«Позвонил на горячую линию, получил четкий ответ: дивиденды не облагаются страховыми взносами, только НДФЛ. Спасибо за оперативность!» – Андрей, г. Казань
«В личном кабинете легко заполнил декларацию по дивидендам, система автоматически не включила их в базу для страховых взносов. Все верно.» – Мария, г. Ростов‑на‑Дону
«На личном приеме в инспекции уточнили, что при выплате дивидендов иностранным акционерам тоже не нужно начислять страховые взносы.» – Сергей, г. Новосибирск
Согласно действующему законодательству РФ (ФЗ‑255, НК РФ, разъяснения Минфина и ФНС) дивиденды, выплаченные физическим лицам, не являются объектом обложения страховыми взносами. Единственный обязательный платеж – НДФЛ, который удерживается и перечисляется в бюджет. Для получения официальных подтверждений и консультаций можно воспользоваться перечисленными выше каналами связи: сайт ФНС, горячая линия, электронная почта, личный кабинет и личный прием в территориальных налоговых инспекциях.
Будьте внимательны при ведении бухгалтерского учета и формировании отчетности: не включайте выплаты дивидендов в базу для начисления страховых взносов, а отражайте их только в части доходов, облагаемых НДФЛ.