Вопрос налогообложения пособий по временной нетрудоспособности — один из самых частых среди бухгалтеров и руководителей организаций. В данной статье мы подробно разберем, облагается ли больничный за счет работодателя страховыми взносами в 2023 году, как правильно отразить эти выплаты в отчетности и какие нюансы существуют при расчете среднего заработка.
Облагается ли больничный страховыми взносами
Согласно нормам действующего законодательства, оплата больничного листа (пособие по временной нетрудоспособности) не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Это правило применяется ко всем видам пособий по временной нетрудоспособности, предусмотренным законодательством.
С 2021 года в России действует механизм прямых выплат. Работодатель оплачивает только первые три дня временной нетрудоспособности сотрудника, а последующие дни оплачиваются напрямую Социальным фондом России (СФР, до 2023 года — ФСС). Несмотря на то, что первые три дня больничного оплачиваются из средств работодателя, эти выплаты также не подлежат обложению страховыми взносами.
Ключевые выводы:
- Пособие по временной нетрудоспособности (в т.ч. за первые 3 дня за счет работодателя) не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и ОСС.
- Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм) на сумму больничного пособия также начислять не нужно.
- Выплаты по больничному облагаются НДФЛ (13%) независимо от того, за чей счет они произведены: работодателя или СФР.
Отражение больничного в расчете по страховым взносам (РСВ)
Хотя больничный не облагается страховыми взносами, его необходимо отражать в Расчете по страховым взносам (РСВ). Выплаты показываются в составе сумм, которые освобождены от обложения страховыми взносами. Это важно для правильной отчетности и исключения вопросов со стороны налоговых органов.
Входит ли больничный в расчет среднего заработка
Первые 3 дня болезни сотрудника, оплачиваемые работодателем, не включаются в расчет среднего заработка, так как на них не начисляются страховые взносы. Период нахождения сотрудника на больничном и сумма начисленного пособия исключаются из расчетного периода при исчислении среднего заработка для отпускных, командировок и других выплат.
Контакты для обращений по вопросам больничных и взносов
Если у вас остались вопросы по теме обложения больничных страховыми взносами или вы столкнулись с проблемами при сдаче отчетности, вы можете обратиться в профильные ведомства.
Социальный фонд России (СФР)
С 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединены в единый Социальный фонд России (СФР).
- Описание: Ведомство отвечает за выплату пособий по временной нетрудоспособности (начиная с 4-го дня), материнству, а также за администрирование части страховых взносов.
- Официальный сайт: https://sfr.gov.ru
- Горячая линия: 8 (800) -00-00-07 (звонок по России бесплатный)
- Личный кабинет: Доступен на портале «Госуслуги» или в личном кабинете страхователя/застрахованного лица на сайте СФР.
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
ФНС администрирует страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов на травматизм).
- Описание: Ведомство контролирует правильность расчета и уплаты страховых взносов, а также прием отчетности (РСВ).
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия: 8 (800) -22-22-22 (контакт-центр ФНС)
- Электронный адрес: Обращения принимаются через электронный сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте.
- Личный кабинет: Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Личный прием и график приема в территориальных органах
Для решения сложных ситуаций возможен личный прием в территориальных отделениях ФНС или СФР. График приема граждан и представителей организаций необходимо уточнять на официальных сайтах региональных управлений этих ведомств. Как правило, прием ведется по предварительной записи.
Отделы и руководство
В территориальных налоговых инспекциях вопросы, связанные со страховыми взносами и пособиями, решают отделы камеральных проверок (которые проверяют РСВ) и отделы урегулирования задолженности. Руководство управлений ФНС и СФР по субъектам РФ также ведет личный прием граждан и представителей бизнеса по графику, опубликованному на сайтах ведомств.
Отзывы и практика применения
Отзывы бухгалтеров и экспертов на профильных форумах (таких как nalog-nalog.ru, БУХ.1С) подтверждают, что позиция контролирующих органов однозначна: больничные страховыми взносами не облагаются никогда. Однако на практике встречаются случаи, когда ФНС или СФР отказывают в зачете больничного (например, из-за ошибок в электронном листке нетрудоспособности). В таких ситуациях ведомства разъясняют, что выплата все равно не должна облагаться взносами, так как она является государственным пособием, и основанием для ее начисления служит закон (ст. 183 ТК РФ, ст. 13 Закона 255-ФЗ).
Важно: Информация в статье актуальна на 2023 год и последующие периоды, учитывая объединение социальных фондов и переход на электронные больничные листы (ЭЛН).