Вопрос: Можно ли включать обязательные страховые взносы (ОПС, ОМС) в стоимость договора (контракта) и какие правовые последствия это влечёт?

В настоящей статье мы подробно разберём:

• законодательную основу (Налоговый кодекс РФ, ФЗ‑259, ФЗ‑243);
• текущие тарифы страховых взносов на 2025‑2026 годы;
• практику расчёта и отражения взносов в цене контракта;
• риски и преимущества для заказчика и исполнителя;
• рекомендации по оформлению договора;
• контактные данные органов, где можно получить разъяснения.

Правовая база

1.1 Налоговый кодекс РФ

Согласно п. 1‑2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей с ) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, определяется фиксированным тарифом или в размере, установленном отдельными пунктами закона.

1.2 Федеральный закон № 259‑ФЗ (от )

В статье 84 данного закона установлен новый срок уплаты фиксированного взноса – 28 декабря каждого года. С 2025 года суммы страховых взносов за ОПС и ОМС уплачиваются в фиксированном размере, если иное не предусмотрено договором.

1.3 Федеральный закон № 243‑ФЗ (от )

Вводит в действие ст. 425 НК РФ – тарифы страховых взносов. С 2026 года тарифы изменились:

• Для базовой ставки (до 1,5 МРОТ) – 8 % (2,9 % ОПС + 5,1 % ОМС);
• Для ставок выше 1,5 МРОТ – 30 % (15 % ОПС + 15 % ОМС).

Почему страховые взносы могут быть включены в цену контракта?

Включение страховых взносов в стоимость договора имеет смысл в следующих ситуациях:

1. Гражданско‑правовые договоры (ГПХ, ГПД) – заказчик часто желает, чтобы исполнитель не нес дополнительную нагрузку по уплате взносов.
2. Контракты с государственными заказчиками – в соответствии с 44‑ФЗ (п. 93) расходы, связанные с обязательными страховыми взносами, могут быть отнесены к себестоимости работ, если это явно указано в ТЗ.
3. Снижение административных издержек – единый расчёт цены упрощает бухгалтерию обеих сторон.

Важно! Включать страховые взносы в цену контракта допускается только при явном согласовании сторон и при соблюдении требований законодательства о налогах и бухгалтерском учёте.

Как правильно рассчитать страховые взносы в цене контракта

3.1 Шаг 1 – определяем базу расчёта

База – это чистая стоимость работ/услуг без НДС и без НДФЛ. Если в договоре указана «стоимость без НДС», то расчёт ведётся от этой суммы.

3.2 Шаг 2 – выбираем тариф

Для 2026 года:

• Если база ≤ 1,5 МРОТ (МРОТ в 2026 году = 21 000 руб.), применяется ставка 8 %.
• Если база > 1,5 МРОТ, применяется ставка 30 %.

3.3 Шаг 3 – рассчитываем сумму взносов

Пример расчёта:

База = 120 000 руб.
Тариф = 30 % (база > 1,5 МРОТ)

Страховые взносы = 120 000 × 0,30 = 36 000 руб.

3.4 Шаг 4 – включаем в цену контракта

3.5 Пример полного расчёта

База (без НДС) = 120 000 руб.

Страховые взносы (30 %) = 36 000 руб.
Сумма без НДС = 156 000 руб.
НДС (20 %) = 31 200 руб.

Преимущества и риски включения страховых взносов в цену контракта

4.1 Преимущества

• Прозрачность – заказчик сразу видит полную стоимость проекта.
• Упрощение бухгалтерии – исполнитель не ведёт отдельный расчёт взносов.
• Снижение риска штрафов – обязательные платежи уже учтены.

4.2 Риски

• Перекладывание налоговой нагрузки – если в договоре не указано, что взносы включены, налоговые органы могут признать их «необоснованными» расходами.
• Изменение тарифов – в случае повышения МРОТ или изменения ставок, стоимость контракта может стать некорректной без пересмотра.
• Контроль со стороны ФНС – при проверке необходимо предоставить договорные документы, подтверждающие включение взносов.

Как оформить пункт о страховых взносах в договоре

1. Указать в предмете договора, что стоимость работ включает обязательные страховые взносы (ОПС, ОМС) в размере X % от стоимости без НДС.
2. Привести формулу расчёта: Стоимость без НДС + (Стоимость без НДС × Тариф).
3. Указать, что взносы уплачиваются исполнителем в сроки, установленные НК РФ (до 28 декабря за текущий год).
4. При необходимости добавить пункт о пересчёте цены в случае изменения тарифов в течение срока действия контракта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Можно ли включать в цену контракта только часть страховых взносов?

Да, но это должно быть явно прописано в договоре (например, «включены только взносы ОПС», а ОМС уплачиваются отдельно).

6.2 Как отразить такие расходы в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте они учитываются как затраты на оплату труда (счёт 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы», в зависимости от характера работ).

6.3 Что делать, если в течение года меняется тариф?

В договоре рекомендуется предусмотреть пункт «Пересчёт цены при изменении тарифов страховых взносов», где указывается порядок корректировки.

Контактные данные для получения разъяснений

Включение страховых взносов в цену контракта – законный и часто используемый инструмент, позволяющий упростить финансовые потоки между заказчиком и исполнителем. Главное – соблюдать требования Налогового кодекса, фиксировать условия в договоре и своевременно уплачивать взносы в установленные сроки.

При правильном оформлении такой подход повышает прозрачность расходов, снижает риск налоговых споров и облегчает бухгалтерию обеих сторон.

Помните: любые изменения в законодательстве (например, новые тарифы в 2026 году) требуют пересмотра условий договора. Регулярно проверяйте актуальность информации на официальных ресурсах ФНС России.