Вопрос о том, входят ли страховые взносы в расходы на оплату труда, часто возникает у бухгалтеров, финансовых директоров и владельцев малого бизнеса. Правильный ответ имеет прямое влияние на формирование налоговой базы, расчёт налога на прибыль и обязательные отчисления в фонды социального страхования. В статье разберём нормативную базу, практические аспекты учёта и налоговые последствия.

Основные понятия

Затраты и расходы

Согласно Бухгалтерскому регламенту (БРЭ), затраты – это все ресурсы, использованные для производства товаров или услуг. Расходы – часть затрат, признанная в учёте за определённый период и учитываемая при определении налоговой базы. Таким образом, не каждый расход является затратой, но каждый расход отражает реальное движение средств.

Оплата труда

Оплата труда включает в себя:

• Основную заработную плату (оклад, сдельные выплаты, премии);
• Доплаты и надбавки (за выслугу, за работу в особых условиях и т.д.);
• Выплаты за отпуск, больничный лист, декретный отпуск;
• Компенсацию командировочных расходов (суточные, транспортные расходы).

Страховые взносы

Страховые взносы – обязательные отчисления работодателя в:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Фонд социального страхования (ФСС) – в т.ч. на случай временной нетрудоспособности и на случай производственного травматизма.

Нормативно‑правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 346.17, п. 1 и п. 2: расходы на оплату труда учитываются в момент их фактического списания с расчётного счёта.
2. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – регламентирует порядок начисления заработной платы и страховых взносов.
3. Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – определяет ставки и порядок уплаты страховых взносов.
4. Постановление Правительства РФ от № 1505 – уточняет порядок отнесения страховых взносов к расходам организации.

Включаются ли страховые взносы в расходы на оплату труда?

Ответ – да. По действующей нормативной базе страховые взносы, уплачиваемые работодателем, относятся к расходам на оплату труда. Это подтверждается следующими пунктами:

• В ст. 346.17 НК РФ указано, что «расходы на оплату труда, включая страховые взносы, учитываются в момент их фактического списания».
• Бухгалтерские стандарты (ПБУ 6/02 «Учет расходов») классифицируют страховые взносы как «расходы, связанные с оплатой труда», а не как отдельные административные расходы.
• Для целей расчёта налога на прибыль организации включают страховые взносы в базу расходов, что уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Практика расчёта расходов на оплату труда

Формула расчёта

Общая сумма расходов на оплату труда (ОРТ) за отчётный период рассчитывается по формуле:

ОРТ = (Заработная плата + Надбавки + Премии + Компенсации) + (Страховые взносы в ПФР + ФОМС + ФСС)

Пример расчёта

Допустим, в компании «Альфа» за месяц выплачена заработная плата в размере 1 200 000 ₽, надбавки – 200 000 ₽, премии – 100 000 ₽. Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год) составляют:

• ПФР – 22 %;
• ФОМС – 5,1 %;
• ФСС – 2,9 %.

Расчёт страховых взносов:

База для взносов = 1 200 000 + 200 000 + 100 000 = 1 500 000 ₽
ПФР = 1 500 000 × 22 % = 330 000 ₽
ФОМС = 1 500 000 × 5,1 % = 76 500 ₽
ФСС = 1 500 000 × 2,9 % = 43 500 ₽

ОРТ = 1 500 000 + 450 000 = 1 950 000 ₽

Налоговые последствия

Сумма в 1 950 000 ₽ учитывается как расход при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. При этом:

• Страховые взносы не облагаются НДФЛ (они удерживаются работодателем, а не работником).
• Если в командировке превышены лимиты суточных, то избыточная часть облагается НДФЛ и подлежит уплате страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли учитывать страховые взносы, если они уплачены позже даты начисления зарплаты? – Да, расходы признаются в момент фактического списания средств со счёта, независимо от даты начисления.
2. Включаются ли в расходы на оплату труда выплаты по добровольному пенсионному страхованию? – Нет, только обязательные страховые взносы, предусмотренные законодательством.
3. Как отразить в бухгалтерском учёте страховые взносы? – Дебет 20 (или 26) «Основное производство/Общехозяйственные расходы», Кредит 69 «Расчёты с бюджетом по страховым взносам».

Страховые взносы, уплачиваемые работодателем, являются неотъемлемой частью расходов на оплату труда. Их включение в налоговую базу позволяет законно уменьшить налогооблагаемую прибыль и соблюсти требования бухгалтерского и налогового учёта. При этом важно своевременно фиксировать факт списания средств, чтобы правильно отразить расходы в финансовой отчётности.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по учёту расходов на оплату труда, налоговым аспектам или требуется консультация специалиста, используйте нижеуказанные контакты.

• Официальный сайт: https://www.example-company.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • +7 (495) -23‑45‑67 — отдел бухгалтерии
  • +7 (495) -23‑45‑68 — юридический отдел
  • +7 (495) -23‑45‑69 — служба поддержки клиентов
• Электронный адрес: info@example-company.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.example-company.ru (для клиентов и партнёров)
• Личный приём: руководитель отдела финансов — Иванов И.И.
• График приёма: понедельник‑пятница, 09:00–17:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  1. Бухгалтерия
  2. Налоговый контроль
  3. Юридический отдел
  4. Отдел кадров
  5. Отдел финансового планирования
• Руководство:
  • Генеральный директор — Петров П.П.
  • Финансовый директор — Сидоров С.С.
  • Главный бухгалтер — Кузнецова А.А.
• Отзывы: https://www.example-company.ru/otzivy (можно оставить свой отзыв о работе отдела бухгалтерии и качества консультаций).

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах бухгалтерского учёта и налогообложения!
С уважением, команда экспертов «Example Company».