Вопрос о том, включаются ли расходы на медицинский осмотр в базу для начисления страховых взносов, часто возникает у работодателей, индивидуальных предпринимателей и бухгалтеров. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и готовый набор контактов, куда можно обратиться за разъяснениями.

Правовая база

• Статья 421 Налогового кодекса РФ – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Статья 430 НК РФ – порядок учета страховых взносов в составе расходов.
• Постановление Правительства РФ № 1457 от – устанавливает предельную базу для всех страховых взносов (2025 г.: 2 759 000 руб.).
• Приказ Минздравсоцразвития РФ от № 259‑ФЗ – уточняет, что компенсацию периодических медосмотров не облагают страховыми взносами на травматизм.

Какие страховые взносы существуют?

1. ОПС – обязательные пенсионные страховые взносы;
2. ОМС – обязательные медицинские страховые взносы;
3. ВНиМ – взносы на случай временной нетрудоспособности, материнства и по уходу за ребёнком;
4. ВТ – взносы на страхование от несчастных случаев (травматизм).

Медицинский осмотр в системе обязательного медицинского страхования (ОМС)

Согласно разъяснениям КонсультантПлюс и официальных инструкций Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС), периодические медицинские осмотры, проводимые в рамках охраны труда, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Это правило действует как для работодателей, так и для индивидуальных предпринимателей, использующих упрощённую систему налогообложения.

Исключения бывают только в случае, если оплата осмотра считается компенсацией (например, возмещение расходов за выезд врача‑специалиста). В таком случае оплата может стать объектом взносов на травматизм, если она относится к «выплатам и иным вознаграждениям физическим лицам», но в обычных условиях – нет.

Как учитывать расходы на медицинский осмотр в бухгалтерии?

Для корректного отражения расходов в бухгалтерском учете рекомендуется выполнить следующие шаги:

1. Создать отдельный субсчет 71‑2 «Расходы на охрану труда» (или аналогичный, в зависимости от плана счетов).
2. Отразить факт оплаты медосмотра в документе «Акт выполненных работ» или «Счёт‑фактура» с указанием, что услуга относится к охране труда.
3. Внести сумму в налоговую декларацию (Декларация по УСН или 2‑НДФЛ) в строку «Расходы, уменьшающие налоговую базу», ссылаясь на ст. 430 НК РФ.
4. При расчёте страховых взносов убедиться, что данная статья расходов не попадает в базу (проверка в разделе «Объекты обложения» в программе расчёта).
5. Сохранить все первичные документы минимум 5 лет – они могут потребоваться в проверке ФНС.

Практические рекомендации для работодателей и ИП

• Уточняйте в договоре с медучреждением, что услуга относится к обязательному медосмотру в рамках охраны труда.
• Если вы выплачиваете компенсацию за выезд врача, оформляйте её отдельным платежом и указывайте в графе «не относится к страховым взносам», чтобы избежать двойного налогообложения.
• Для ИП, использующих упрощёнённый налог (доходы‑расходы), включайте стоимость осмотра в раздел расходов, уменьшающих налоговую базу, но не учитывайте её при расчёте страховых взносов.
• Следите за ежегодным изменением предельной базы (2024 г.: 2 225 000 руб.; 2025 г.: 2 759 000 руб.) и корректируйте расчётные листы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за медосмотр, проведённый в частной клинике?

Нет, если услуга считается обязательным медосмотром в рамках охраны труда и оплачивается работодателем как часть расходов на охрану труда.

А если сотрудник проходит добровольный профилактический осмотр?

В этом случае расходы могут быть классифицированы как социальные выплаты и подлежать включению в базу для ОМС, если они не относятся к обязательным медосмотрам.

Как отразить в налоговой декларации возмещение расходов за выезд врача‑специалиста?

Указывайте в декларации как компенсацию расходов, а в расчёте страховых взносов – как отдельный объект, который может быть включён в базу для взносов на травматизм, если это предусмотрено договором.

Контактная информация для уточнения вопросов

В большинстве типовых ситуаций медицинский осмотр, проводимый в рамках охраны труда, не облагается страховыми взносами. Это подтверждается нормативными актами (ст. 421, 430 НК РФ, постановления Правительства) и практическими рекомендациями ФФОМС. Однако при выплате компенсаций, связанных с выездом врача, необходимо проверять, не подпадают ли такие выплаты под взносы на травматизм.

Для уверенности в правильности расчётов рекомендуется:

• Вести отдельный учёт расходов на охрану труда;
• Сохранять все первичные документы;
• Периодически проверять актуальные тарифы и предельные базы;
• При возникновении вопросов обращатся в ФСС по указанным контактам.

Помните, что правильное оформление расходов экономит ваш бизнес и избавляет от возможных проверок налоговых органов.