Актуально на:

Общее описание и нормативная база

Ведомость дополнительных доходов физических лиц‚ облагаемых НДФЛ‚ страховыми взносами — это стандартная форма отчетности‚ используемая налоговыми агентами (работодателями) для учета и предоставления в налоговый орган сведений о доходах физических лиц‚ которые не относятся к основному заработку (заработной плате)‚ но подлежат облажению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и/или страховыми взносами.

Ключевые реквизиты формы:

• Код по ОКУД: 0504094 (старая форма‚ Приказ Минфина РФ от № 52н) / 0509095 (новая форма с ‚ Приказ Минфина РФ от № 61н).
• Код по ОК 011-93: 0500000.
• Правовая основа: ст; 208‚ 210‚ 226 НК РФ; ФЗ № 212-ФЗ «Об страховых взносах»; Приказы Минфина РФ № 52н и № 61н.

Исторический контекст и смена форм:

До применялась форма по ОКУД 0504094 (Приложение № 4 к Приказу Минфина № 52н). С 2023 года введено обязательное использование новой формы по ОКУД 0509095 (Приложение № 4 к Приказу Минфина № 61н). Новая форма унифицирует учет доходов для целей НДФЛ и страховых взносов‚ заменяя собой ряд разрозненных ведомостей.

Какие доходы отражаются в ведомости

В ведомость включаются доходы в денежной и натуральной форме‚ в виде материальной выгоды или права на распоряжение доходами (ст. 208 НК РФ)‚ которые не являются основным доходом по трудовому договору‚ а именно:

1. Материальная помощь‚ подарки‚ призы (строки 020–090). Важно: по каждому виду дохода сумма‚ не облагаемая НДФЛ (в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде на каждого получателя)‚ учитывается отдельно. Сумма‚ превышающая 4 000 руб.‚ подлежит облажению.
2. Доходы от продажи недвижимого имущества и ценных бумаг (если налоговый агент выступает продавцом или выплачивает вознаграждение).
3. Дивиденды и проценты по облигациям‚ вкладам (при выплате через налогового агента).
4. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования (в части превышения сумм внесенных взносов‚ увеличенных на сумму‚ рассчитанную по ставке рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора).
5. Доходы от использования авторских прав‚ изобретений‚ ноу-хау (авторское вознаграждение).
6. Доходы от использования транспортных средств для перевозок.
7. Иные виды доходов‚ перечисленные в ст. 208 НК РФ.
8. Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (строка 100 по старой форме)‚ уплаченные работодателем‚ не подлежащие налогообложению в пределах 12 000 руб. в год.

Документы-основания для заполнения

Ведомость формируется на основании первичных учетных документов:

• Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520);
• Приказ (решение) руководителя организации;
• Договор дарения / Ведомость выдачи подарков;
• Иные документы‚ подтверждающие факт получения дохода физическим лицом.

Особенности расчета баз (НДФЛ vs Страховые взносы)

Критически важно различать базы для налога и взносов:

• Облагаемая база по НДФЛ — это регистр «Учет доходов для исчисления НДФЛ». Включает все доходы по документу-основанию.
• Облагаемая база по страховым взносам, это регистр «Учет доходов для исчисления страховых взносов». Включает доходы по документу-основанию с отбором только тех видов дохода‚ которые подлежат обращению взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ (212-ФЗ).

В графе НДФЛ новой ведомости (ф. 0509095) отображается налог‚ подлежащий уплате при последующей выплате любого вознаграждения сотруднику в денежном эквиваленте при проведении документа «Ведомость на выплату».

Порядок сдачи и сроки

• Ведомость сдается в налоговый орган по месту учета налогового агента.
• Сдача осуществляется в электронном виде через системы ЭДО (ТКС‚ СБИС‚ 1С-Отчетность и др.) или через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Организации на сайте ФНС).
• Сроки сдачи привязаны к срокам сдачи расчета по НДФЛ (обычно до 28 февраля года‚ следующего за отчетным) и расчета по страховым взносам (РСВ — до 25 января/февраля).

Контакты для обращений (Информационная поддержка)

Поскольку ведомость — это форма отчетности‚ «горячая линия» или «личный прием» непосредственно у формы не существует. Обращения по вопросам заполнения‚ сдачи‚ ошибок в форме адресуются в контролирующие органы: Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Министерство финансов РФ (Минфин) (как разработчика формы).

Официальные сайты

• ФНС России (основной портал): nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ЮЛ/ИП): lkul.nalog.ru (для сдачи отчетности‚ просмотра долгов‚ получения справок)
• Сайт Минфина РФ (нормативная база‚ бланки форм): minfin.gov.ru
• Федеральный казначейский реестр (форма 0509095 в реестре ОКУД): fcr.gov.ru

Горячая линия ФНС России (Единый контакт-центр)

• Единый номер (бесплатно по России): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (по местному времени региона абонента). Суббота‚ Воскресенье — выходной.
• Консультанты отвечают на вопросы по заполнению деклараций‚ расчетов‚ ведомостей (в т.ч. 0509095)‚ порядку сдачи через ЭДО/ЛК.

Номера телефонов территориальных органов (Инспекций ФНС)

Для решения конкретных вопросов по вашей организации (разблокировка счета‚ требования‚ налоговые проверки) необходимо связываться с Инспекцией ФНС по месту регистрации (учета).

• Поиск телефона вашей инспекции: раздел «Контакты» на nalog.gov.ru → выберите свой регион/инспекцию.
• Пример (МСК‚ ИФНС № 1): +7 (495) -87-XX-XX (точные номера уточняйте на сайте).

Электронные адреса (E-mail)

Важно: ФНС России не использует открытые e-mail для приема отчетности или официальных обращений от юрлиц/ИП. Взаимодействие ведется исключительно через:

1. Личный кабинет (ЛК ЮЛ/ИП), раздел «Написать в налоговую» / «Обращения».
2. Системы ЭДО (Операторы ЭДО) — для направления формализованных документов.
3. Сервис «Написать в ФНС» на сайте nalog.gov.ru — для коротких справок (без вложений документов).

Личный кабинет (ЛК) — основной инструмент взаимодействия

• ЛК Юридического лица / ИП: lkul.nalog.ru (вход по ЕСИА / квалифицированной ЭЦП).
• Возможности: сдача ведомости 0509095 (через сервис «Сдача отчетности»)‚ просмотр состояния расчетов по НДФЛ и взносам‚ получение справок об отсутствии задолженности‚ направление объяснений/исправлений‚ запись на личный прием.

Личный прием и График приема руководителей инспекций

• Личный прием руководителей территориальных инспекций ФНС и их заместителей проводится по предварительной записи.
• Запись: через ЛК ЮЛ/ИП (раздел «Запись на прием»)‚ по телефону горячей линии ###-###-#### или на сайте конкретной инспекции в разделе «Личный прием».
• График: устанавливается каждым руководителем инспекции индивидуально (обычно 1-2 раза в неделю в рабочее время). Точный график публикуется на сайте вашей ИФНС в разделе «О инспекции» → «Личный прием».

Структура ФНС (Отделы‚ релевантные темой)

В структуре ФНС России и территориальных инспекций вопросы по ведомости 0509095 курируют:

• Департамент по администрированию налогов на доходы физических лиц (центральный аппарат ФНС).
• Отделы (Управления) по налогам на доходы физических лиц / Отделы десктопных проверок в структуре региональных управлений ФНС и межрайонных инспекций (МИФНС).
• Отделы по работе с налоговыми агентами.

Руководство (Ключевые лица ФНС России на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров.
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сзафарович.
• Заместители Начальника (курируют НДФЛ‚ ЭДО‚ администрирование): Андрей Юрьевич Кобылкин‚ Сергей Владимирович Тюрин‚ Елена Владимировна Воробьева и др. (актуальный состав см. на nalog.gov.ru → «О службе» → «Руководство»).

Отзывы и практика применения (Резюме из профессионального сообщества)

Основано на обсуждениях на профильных форумах (Бухгалтерия.ру‚ Глюздин‚ 1С-ИТС‚ профильные Telegram-каналы) за 2023–2025 гг.

• Позитивные моменты: Переход на единую форму 0509095 (вместо 0504094 и отдельных ведомостей по взносам) упростил процесс, данные для НДФЛ и РСВ готовятся в одном документе. Автозаполнение в 1С (ЗУП/Бух 3.0/КА) работает стабильно при корректной настройке видов доходов.
• Трудности:
  • Сложность правильного заполнения кодов видов доходов (КВД) для разделения баз НДФЛ и взносов (не все доходы‚ облагаемые НДФЛ‚ облагаются взносами‚ и наоборот).
  • Ошибки при отражении материальной помощи: забывают про лимит 4 000 руб. на вид выплаты‚ а не на сотрудника в сумме.
  • Проблемы с корректирующими ведомостями: при обнаружении ошибки за прошлые периоды (до 2023 г.) приходится сдавать старую форму 0504094‚ а за 2023+ — новую 0509095‚ что создает путаницу в ЭДО.
  • Требования ФНС к предоставлению ведомости при камеральных проверках по НДФЛ (п. 4 ст. 311 НК РФ) — инспекторы часто запрашивают именно её для сверки баз.
• Советы коллег:
  1. Проводите сверку регистров «Учет доходов для исчисления НДФЛ» и «Учет доходов для исчисления страховых взносов» ежемесячно‚ а не только в отчетный период.
  2. Используйте сервис «Проверка отчетности» в ЛК ФНС или операторе ЭДО перед отправкой — он выявляет арифметические и логические ошибки (например‚ несовпадение сумм по строкам).
  3. Храните документы-основания (приказы‚ договора дарения‚ акты приема-передачи подарков) не менее 5 лет (ст. 23 402-ФЗ).

Краткая шпаргалка по переходу на форму 0509095 (ОКУД 0509095)

Резюме: Ведомость по ОКУД 0509095 (Приказ № 61н) является единственным актуальным инструментом отчетности по дополнительным доходам с 2023 года. Грамотное заполнение требует понимания различий в налоговой базе НДФЛ (все доходы) и базе страховых взносов (только доходы по ст. 422 НК РФ). Основной канал взаимодействия с ФНС — Личный кабинет налогоплательщика (lkul.nalog.ru) и Единая горячая линия ###-###-####.