Упрощённая система налогообложения (УСН) «доходы минус расходы» – один из самых популярных режимов налогообложения для малого и среднего бизнеса в России. При этом режиме налоговая база определяется как разница между полученными доходами и документально подтверждёнными расходами. Особое внимание уделяется правильному расчёту оплаты труда и страховых взносов‚ так как они влияют как на размер налога‚ так и на обязательные отчисления в фонды;
Общие положения УСН «доходы минус расходы»
- Налоговая ставка – 15 % от разницы доходов и расходов (может быть снижена до 5 % при наличии у организации статуса резидента РФ).
- В расходы включаются все затраты‚ связанные с осуществлением предпринимательской деятельности‚ в т.ч. расходы на оплату труда и страховые взносы.
- Для признания расходов необходимо наличие подтверждающих документов (договоры‚ расчётные листы‚ платежные поручения и т.д.).
Оплата труда работников
Ключевые понятия
Оплата труда – это денежные выплаты‚ получаемые работником за выполненную работу. В рамках УСН в расходы включаются:
- Основная заработная плата.
- Премии‚ надбавки‚ выплаты за сверхурочную работу.
- Выплаты по временной нетрудоспособности‚ отпускам и другим социальным выплатам.
Расчёт заработной платы
Для расчёта заработной платы необходимо учитывать:
- Тарифную ставку или оклад.
- Отработанное время (по календарному или фактическому учёту).
- Наличие надбавок (за выслугу лет‚ квалификацию‚ условия труда и т.д.).
- Удержания (налог на доходы физических лиц‚ страховые взносы).
Пример расчёта
| Показатель | Сумма‚ руб. |
|---|---|
| Оклад (мес.) | 50 000 |
| Надбавка за выслугу лет | 5 000 |
| Страховые взносы (работодатель) | 8 250 (15 % от 55 000) |
| НДФЛ (13 % от 55 000) | 7 150 |
| К выплате сотруднику | 39 600 |
Расчёт страховых взносов
Ставки страховых взносов (2026 г.)
- Пенсионный фонд РФ – 22 % (12 % от фонда оплаты труда (ФОТ) + 10 % от страховой базы).
- Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 %.
- Фонд социального страхования – 2‚9 % (для большинства отраслей).
Как включать взносы в расходы УСН
Все перечисленные выше страховые взносы полностью учитываются в расходах‚ уменьшающих налоговую базу. Поэтому их правильный расчёт позволяет снизить налог на прибыль.
Пример расчёта страховых взносов
Для ФОТ в размере 55 000 руб.:
- ПФР: 55 000 × 22 % = 12 100 руб.
- ФОМС: 55 000 × 5‚1 % = 2 805 руб.
- ФСС: 55 000 × 2‚9 % = 1 595 руб.
Порядок уплаты налогов и страховых взносов
- Сформировать расчётный листок и начислить заработную плату.
- Подготовить расчёт страховых взносов и перечислить их в соответствующие фонды не позднее 15 числа месяца‚ следующего за расчётным периодом.
- Подготовить налоговую декларацию по УСН (форма 3-НДФЛ) и уплатить налог до 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
- Сохранить все первичные документы (договоры‚ расчётные листы‚ платежные поручения) – они могут потребоваться при проверке.
Отчетность и сроки
| Вид отчётности | Срок подачи | Куда подавать |
|---|---|---|
| Декларация по УСН (3‑НДФЛ) | 30 апреля | ФНС по месту регистрации |
| Отчёт по страховым взносам (форма 4‑СФ) | 15 числа месяца‚ следующего за расчётным | ПФР‚ ФОМС‚ ФСС |
| Расчётный листок для работников | Ежемесячно (до 15 числа следующего месяца) | Работнику |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли включать в расходы УСН только часть страховых взносов?
Нет. По законодательству все обязательные страховые взносы‚ уплаченные работодателем‚ учитываются полностью в расходах.
Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?
Платёжные поручения‚ выписки из банковского счёта и подтверждающие документы‚ полученные от ПФР‚ ФОМС и ФСС.
Что делать‚ если в течение года меняется количество сотрудников?
Необходимо корректировать ФОТ в расчётах страховых взносов и в декларации УСН. При изменении штата рекомендуется вести отдельный журнал учёта кадров.
Контактная информация
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия
Для вопросов по УСН и расчёту страховых взносов звоните по номеру: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно).
Номера телефонов
- Отдел налоговой службы: +7 (495) -23‑45‑67
- Фонд пенсионного страхования: +7 (800) -00‑00‑00
- Фонд обязательного медицинского страхования: +7 (800) -00‑00‑00
- Фонд социального страхования: +7 (800) -00‑00‑00
Электронный адрес
Для письменных запросов используйте e‑mail: support@nalog.gov.ru
Личный кабинет
Все услуги доступны через Личный кабинет налогоплательщика. В нём можно:
- Подать декларацию УСН онлайн.
- Отслеживать статус уплаты налогов и взносов;
- Получать справки и выписки.
Личный приём
Для сложных вопросов можно записаться на личный приём к налоговому инспектору.
График приёма
| День недели | Время |
|---|---|
| Понедельник | 09:00 – 12:00‚ 14:00 – 17:00 |
| Среда | 09:00 – 12:00‚ 14:00 – 17:00 |
| Пятница | 09:00 – 12:00 |
Отделы
- Отдел УСН и налогообложения – консультации по выбору режима и заполнению деклараций.
- Отдел расчёта страховых взносов – помощь в расчёте и перечислении взносов.
- Отдел кадров и соцзащиты – вопросы‚ связанные с оформлением работников и их соцпакетами.
Руководство
Главный инспектор Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович. Заместитель – Кузнецова Марина Викторовна.
Отзывы
Мы ценим обратную связь! Оставить отзыв можно на официальном сайте в разделе «Отзывы и предложения» или отправив письмо на feedback@nalog.gov.ru. Ваши комментарии помогают улучшать сервис.
Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно организовать оплату труда и расчёт страховых взносов в рамках УСН «доходы минус расходы». При возникновении вопросов используйте указанные контакты – специалисты готовы помочь.