Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП). Однако с 2025 года и в 2026 году вступили в силу существенные изменения, касающиеся не только налоговых ставок, но и порядка расчета и уплаты страховых взносов, а также взаимодействия с Единым налоговым счетом (ЕНС). В этой статье мы подробно разберем все обязательные платежи, сроки, нюансы уменьшения налога и отчетность для ИП на УСН без работников и с персоналом на 2026 год.

Какие налоги платит ИП на УСН в 2026 году

С 2025 года перечень уплачиваемых упрощенцами налогов изменился. В общем случае ИП на УСН обязаны уплачивать:

• Налог по УСН (объект «Доходы» — 6% или объект «Доходы минус расходы» — 15%).
• Страховые взносы за себя (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб;).
• Страховые взносы за сотрудников (если есть наемные работники).
• НДС — в случаях, предусмотренных законом (например, при превышении дохода 60 млн руб. с 2025 года, при импорте товаров, по агентским договорам и т.д.).
• Налог на имущество (если на балансе есть объекты с кадастровой стоимостью, входящие в перечень налогооблагаемого имущества).
• Транспортный налог, земельный налог — при наличии соответствующих объектов.

Важно: ИП на УСН освобождены от уплаты НДФЛ за себя (как физлиц по доходам от предпринимательства), но платят НДФЛ за сотрудников как налоговый агент.

Страховые взносы за себя (без работников): суммы и сроки 2026 года

Все ИП на УСН (кроме НПД и АУСН) обязаны платить фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя.

Фиксированная часть взносов за 2026 год

Согласно ст. 430 НК РФ, размер фиксированных взносов за 2026 год составляет 57 390 рублей. Эта сумма включает:

• Пенсионное страхование: 50 798,40 руб. (26% × МРОТ × 12 мес.; МРОТ 2026 г. = 19 242 руб.)
• Медицинское страхование: 6 591,60 руб. (5,1% × МРОТ × 12 мес.)

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Если годовой доход ИП (по объекту «Доходы» или общий доход по «Доходам минус расходам») превышает 300 000 рублей, уплачивается дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения.

• Срок уплаты за 2025 год: 1 июля 2026 года (так как — среда).
• Срок уплаты за 2026 год: 1 июля 2027 года.

Нюанс: Взнос 1% исчисляется накопленно за год. Авансовые платежи за год не вносятся, он платится один раз в год по итогам.

Сроки уплаты фиксированных взносов за 2026 год

Фиксированная сумма (57 390 руб.) может быть уплачена:

• Целиком не позднее 28 декабря 2026 года.
• Частьми (квартально) в течение года (удобно для уменьшения налога по УСН «Доходы» по мере уплаты).

Порядок уменьшения налога УСН на страховые взносы (изменения с 2023 года)

Закон № 389-ФЗ от кардинально изменил механизм уменьшения налога с 2023 года. Факт оплаты взносов в кассе/банке не важен. Важен факт начисления взносов за тот же налоговый период, за который рассчитывается налог.

УСН «Доходы» (6%)

• Без работников: Налог уменьшается на 100% суммы начисленных (и подлежащих уплате) взносов за себя (фиксированные + 1%).
• С работниками: Налог уменьшается на 50% от суммы начисленных взносов за себя + 100% взносов за сотрудников (вплоть до 50% от исчисленного налога).

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Взносы за себя (фиксированные + 1%) включаются в расходы (п. 3.1 ст. 346.16 НК РФ) в том налоговом периоде, за который они начислены.
• Взносы за сотрудников включаются в расходы по факту начисления (п. 17 ст. 346.16 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Потенциальный доход по патенту уменьшается на сумму начисленных взносов за себя (фиксированные + 1%) за период действия патента. Если есть сотрудники — на 50% от потенциального дохода с учетом взносов за них.

Страховые взносы за сотрудников в 2026 году

Если у ИП есть наемные работники, он выступает страхователем и платит взносы от их заработной платы.

Тарифы взносов за сотрудников (единый тариф 30%)

Травматизм (ОПН): От 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Срок уплаты — 15-е число месяца, следующего за отчетным.

Сроки уплаты взносов за сотрудников

• По пенсии, медицине, ВНИМ: 28-е число месяца, следующего за отчетным (месяцем).
• По травматизму: 15-е число месяца, следующего за отчетным.

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на ЕНС.

• КБК для пополнения ЕНС: 1###-###-####11000160 (для всех платежей).
• ОКТМО: Код по месту регистрации ИП (или 00000000, если не определен).
• Период: Код периода (например, ГД.00.2026 для года, КВ.01.2026 для 1 квартала, МС.01.2026 для января).
• Вид платежа: TR (текущий расчет) для налогов/взносов, AP (авансовый платеж), для авансов УСН, ZP (зачет) — при подаче уведомлений о зачете переплаты.

Взносы за себя (фиксированные) рекомендуется перечислять с указанием периода ГД.00.2026 (год). Взносы за сотрудников — за конкретный месяц (МС.ММ.ГГГГ).

Авансовые платежи по УСН в 2026 году

УСН «Доходы» (6%)

• Сроки уплаты: Ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября).
• Расчет: Налоговая база (доход за квартал) × 6% — уменьшение на взносы (начисленные за тот же квартал/период).

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Сроки уплаты: Тоже ежеквартально до 28-го числа (28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 января 2027 г. за 4 квартал).
• Расчет: (Доходы — Расходы) × 15%. Минимальный налог 1% от доходов платится по итогам года.

Отчетность ИП на УСН в 2026 году

Налоговая декларация по УСН

• Срок сдачи за 2026 год: 25 апреля 2027 года (электронно через ЛК ИФНС, ЭДО или налоговые сервисы).
• Форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-3/80@ (с изменениями на 2025-2026 гг.).

Отчетность за сотрудников (если есть)

• Расчет страховых взносов (РСВ): Квартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января 2027 г.).
• ЕФС-1 (Сведения о заработной плате): Ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (или до 5-го для СЗВ-ТД).
• СЗВ-ТД ( Трудовая деятельность): Ежемесячно до 15-го числа (для кадровых событий — в день приема/увольнения).
• 6-НДФЛ: Ежеквартально до 25-го числа (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 27 февраля 2027 г. за 4 квартал/год).
• 2-НДФЛ за 2026 год: До 1 марта 2027 года (работникам — до 15 марта 2027 г.).

Уведомления о суммах начисленных налогов/взносов

С 2023 года для большинства платежей (НДФЛ за сотрудников, авансовые платежи УСН, взносы за сотрудников) нужно сдавать Уведомление о начисленных суммах.

• Сроки: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (для НДФЛ — до 25-го, для авансов УСН — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом).
• Исключение: Фиксированные взносы за себя (57 390 руб.) и доп; 1% — в уведомлении не нуждаются, их достаточно просто перечислить на ЕНС с правильным периодом (ГД.00.2026).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

• Обязательна для всех ИП на УСН (оба объекта).
• Ведется постоянно, в хронологическом порядке.
• Сдача в налоговую не требуется, но должна быть предъявлена по требованию (при выездной/камеральной проверке).
• Форма свободная, но рекомендуется использовать типовые бланки (Приказ Минфина № 135н).

НДС для ИП на УСН с 2025-2026 годов

С 2025 года ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход за предыдущий год превысил 60 млн руб. (ранее 20 млн).

• Ставки: 20% (базовая), 10% (сниженная), 0% (экспорт).
• Сдача декларации — ежеквартально до 25-го числа.
• Уплата — в 3 равных долях по срокам сдачи декларации и через месяц после.
• Можно применять вычеты НДС по приобретенным ценностям.

Льготы и освобождения от взносов за себя

ИП могут не платить фиксированные взносы за себя за периоды (п. 1, 3, 58, 12 ч. 1 ст. 12 Закона № 400-ФЗ):

1. Военная служба по призыву и контракту (сам ИП).
2. Уход за ребенком до 1,5 лет (один из родителей, в т.ч. ИП) — за весь период отпуска.
3. Уход за инвалидом I группы, пожилым человеком 80+ лет, ребенком-инвалидом.
4. Период получения суточных по командировке (для военнослужащих запаса при сборах).

Важно: Для получения льготы нужно подать заявление в налоговую (через ЛК ИФНС или МФЦ) и приложить подтверждающие документы. Льгота распространяется только на фиксированную часть, на 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. не распространяется.

Особенности расчета 1% для ИП на УСН «Доходы минус расходы»

В НК РФ (ст. 430) прописано право рассчитывать дополнительный взнос 1% с разницы между доходами и расходами (чистого дохода), а не с валового дохода, если объект «Доходы минус расходы». Это существенно снижает нагрузку на маржинальный бизнес.

Пример расчета платежей ИП на УСН 6% без работников за 2026 год

Условия: Доход за год, 2 000 000 руб. Взносы за себя платит квартально.

1. Фиксированные взносы: 57 390 руб. (погашает налог полностью, если налог меньше).
2. Доп. 1%: (2 000 000 ⎼ 300 000) × 1% = 17 000 руб. (платит до ).
3. Налог УСН за год: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб.
4. Уменьшение налога: На 57 390 руб. (фикс. взносы) + 17 000 руб. (1% за 2026 г., начисленные в 2026 г.) = 74 390 руб.
5. К уплате в бюджет по УСН: 120 000 ― 74 390 = 45 610 руб. (распределяется по авансовым платежам).

Как оплатить налоги и взносы онлайн (пошагово)

1. Зайдите в Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) или в приложении «Налоги ФНС России».
2. Перейдите в раздел «ЕНС» или «Платежи».
3. Выберите «Пополнение ЕНС» или «Оплата налога/взноса».
4. Система автоматически подставит КБК (1###-###-####11000160) и ваш ОКТМО.
5. Укажите Период (ГД.00.2026 для фикс. взносов за себя; МС.01.2026 для взносов за сотрудников за январь; КВ.01.2026 для аванса УСН за 1 кв.).
6. Укажите Вид платежа: TR (для взносов и итогового налога), AP (для авансов УСН).
7. Введите сумму и нажмите «Оплатить» (через СБП, карту или реквизиты для оплаты в банке).

Штрафы и пени за несвоевременную оплату

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (п. 4 ст. 75 НК РФ). С 2025 года пени не начисляются на суммы до 3000 руб. и если просрочка до 30 дней (для налогов, не взносов — уточняйте актуальные нормы ст. 75 НК РФ).
• Штраф за несдачу декларации УСН: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Штраф за несдачу РСВ/ЕФС-1: 500 руб. за каждый просроченный документ + 5% от суммы взносов (РСВ).
• Статья 15.11 КоАП РФ: За неуплату взносов — 20% (40% если умысел) от суммы долга.

Переход на УСН в 2026 году: правила и сроки

• Новые ИП: Могут выбрать УСН при регистрации (в заявлении № 21001) или в течение 30 дней с момента регистрации.
• Действующие ИП (на ОСНО/ПСН/ЕСХН): Уведомление о переходе сдается не позднее 31 декабря 2025 года для применения с 2026 года.
• Условия: Доход за 9 месяцев 2025 г. не более 168,75 млн руб. (112,5 млн × 1,5), численность сотрудников не более 130 чел., остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб., доля участия других лиц не более 25%.

Автоматический переход на УСН с повышенными ставками (с 2025 года)

Если доход ИП на УСН «Доходы» превысил 168,75 млн руб. (дефлятор 1,5 к 112,5 млн) или штат > 130 чел., с начала следующего квартала применяются повышенные ставки: 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»). При этом сохраняется право на уменьшение налога взносами.

Работа через онлайн-кассу (ККТ)

• Обязательна для расчетов с физлицами (нал/безнал).
• Исключения: НПД, ЕСХН, ПСН (для некоторых видов деятельности), удаленные территории, продажа прессы, лотерей и др. (ст. 2 ФЗ-54).
• Фискальный накопитель (ФН) — 15 или 36 месяцев.
• Передача данных в ОФД — в режиме онлайн.

Топ-5 ошибок ИП на УСН в 2026 году

1. Оплата фиксированных взносов после 31 декабря (для уменьшения налога за текущий год взносы должны быть начислены и оплачены в календарном году). Оплата в январе 2027 г. за 2026 год не уменьшит налог УСН за 2026 год.
2. Несдача Уведомлений о начисленных суммах по НДФЛ и авансам УСН, штрафы 200 руб. за каждое.
3. Неучет 1% с дохода свыше 300 тыс. в расчете авансовых платежей (его учитывают только по итогам года, но авансовые платежи за 4 квартал нужно считать с учетом прогнозируемого 1%).
4. Использование старых КБК/ОКТМО при оплате через банк (в — деньги «зависнут» на ЕНС, но не зачислятся на нужное налоговое обязательство).
5. Пропуск срока сдачи декларации УСН (25 апреля) — минимальный штраф 1000 руб. даже при нулевом налоге.

Чек-лист: Главные даты для ИП на УСН в 2026 году

Резюме: Самое главное помнить

• ЕНС — единственный счет. Все платежи идут туда. Правильно указывайте Период (ГД/КВ/МС) и Вид платежа (TR/AP).
• Взносы за себя уменьшают налог УСН 6% на 100% (без сотрудников) или 50% (с сотрудниками) по факту начисления в налоговом периоде.
• Фиксированные взносы 2026 г. = 57 390 руб. Крайний срок оплаты для учета в налоге 2026 г. — .
• Доп. 1% за 2025 г. платим до . За 2026 г. — до .
• Декларация УСН за 2026 год сдается до .
• Ведите КУДиР актуально — это ваша главная защита при проверке.
• Сдавайте Уведомления о начислениях (НДФЛ, авансы УСН, взносы за сотрудников) до 25-го числа.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Федерального закона № 389-ФЗ от , изменений 2025-2026 гг. и информации ФНС России по состоянию на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.