Описание процедуры

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), имеют право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников. Данная процедура регламентируется ст. 346.51 Налогового кодекса РФ и позволяет существенно снизить налоговую нагрузку.

С 2025 года вступили в силу важные изменения, касающиеся сроков уплаты патента и правил заполнения уведомления. Теперь стоимость патента уплачивается в два этапа (аванс и итоговый расчет), а уведомление об уменьшении подается по утвержденной форме КНД 1112021.

Ключевые правила 2025 года

• Право на уменьшение: ИП без работников, до 100% стоимости патента (взносы за себя). ИП с работниками — до 50% стоимости патента (взносы за сотрудников + взносы за себя в пределах 50%).
• Форма документа: Уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН (КНД 1112021). Старое название «Заявление» более не используется официально, хотя в быту сохраняется.
• Сроки подачи: Уведомление можно подать в любое время в течение срока действия патента, но не позднее последнего дня срока уплаты стоимости патента (или его части).
• Порядок учета взносов: Учитываются взносы, фактически перечисленные в бюджет в налоговом периоде (год), за который выдан патент. Переплата за прошлые годы может быть использована для уменьшения текущего патента.

Изменения сроков уплаты патента (важно для 2025–2026 гг.)

С 2025 года стоимость патента платится в два платежа:

1. Авансовый платеж — не позднее даты, следующей за днем истечения первого третьего срока действия патента.

Пример: Если патент выдан на 2025 год, аванс платился в апреле 2025, итоговый — в январе 2026. Уведомление об уменьшении на взносы, уплаченные в 2025 году, должно быть подано до итогового расчета (обычно до 28 декабря 2025 или до дня окончания патента).

Порядок заполнения уведомления (КНД 1112021)

Бланк состоит из ьного листа и Листа А. Ниже приведена расшифровка ключевых строк Листа А для ИП без работников (наиболее частый случай):

Строки Листа А (для ИП без сотрудников)

• Строка 010: Код вида деятельности (ЕНВД/ПСН), берется из патента.
• Строка 020: Стоимость патента за весь срок действия (руб.).
• Строка 030: Сумма страховых взносов за себя, подлежащих уплате за налоговый период (фиксированная часть + 1% сверх 300 тыс. руб.).
• Строка 040: Сумма уплаченных (перечисленных) взносов за себя на дату подачи уведомления.
• Строка 050: Сумма пособий (если выплачивались).
• Строка 060: Общая сумма взносов и пособий, подлежащая учету для уменьшения (стр. 040 + стр; 050).
• Строка 110: Максимально возможная сумма уменьшения (для ИП без работников = стр. 020).
• Строка 120: Сумма уменьшения в текущем уведомлении (минимум из стр. 060 и стр. 110 с учетом уже учтенных сумм).
• Строка 130: Сумма взносов, учтенная в предыдущих уведомлениях (сумма строк 120 всех ранее поданных Листов А).
• Строка 140: Остаток взносов, который можно использовать в следующих уведомлениях или перенести на следующий год (стр. 060 ⎯ стр. 120 ⎯ стр. 130).

Пример расчета (ИП без работников, патент 105 000 руб.)

Взносы за себя за 2025 год: 49 500 руб. (фикс.) + 7 890 руб. (1%) = 57 390 руб.

• Подаем уведомление после уплаты мартовских взносов (часть суммы).
• Подаем второе уведомление после уплаты июньских/декабрьских взносов.
• К доплате за патент: 105 000 ‒ 57 390 = 47 610 руб.

Способы подачи уведомления

1. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) — самый быстрый способ. Раздел «Патенты» → «Подать уведомление об уменьшении». Данные подтягиваются автоматически.
2. Через операторов ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.).
3. Почта России (ценным письмом с вложением, заказным с описью вложения).
4. Лично в окно приема ИФНС (по месту учета ИП).

Важно: Подавать уведомление нужно в ту ИФНС, где ИП состоит на учете и где выдан патент.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

Все вопросы по заполнению, подаче уведомлений, расчету патента и взносов решаются через структуру ФНС России.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (для ИП): lkfl2.nalog.ru
• Сервис «Патент» (расчет стоимости, подача заявления на патент): patent.nalog.ru
• Формы КНД (бланк 1112021): Раздел «Формы» на сайте ФНС

Горячая линия (Единый контакт-ный контакт-центр ФНС России)

• Телефон (бесплатно по России): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница с 9:00 до 18:00 (по местному времени региона звонящего).
• Поддержка на русском и языках народов РФ.

Номера телефонов территориальных органов (ИФНС)

Для решения конкретных вопросов по вашему ИНН/патенту необходимо связаться с Инспекцией ФНС по месту вашей регистрации (учетa).

• Найти телефон и адрес своей ИФНС можно по ИНН на странице: Контакты ФНС (поиск по ИНН/региону).
• Пример для Москвы (ИФНС № 1 и др.): +7 (495) -87-65-43 (справочно, уточняйте на сайте).

Электронный адрес (E-mail)

Прямой e-mail инспекций для обращений граждан не публикуется в целях информационной безопасности. Официальная электронная коммуникация ведется через:

• Личный кабинет ИП (раздел «Написать в налоговую» / «Обращения»).
• Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru (раздел «Контакты» → «Написать в ФНС»).
• Систему ЭДО (для юридически значимых документов).

Личный кабинет ИП (ЛК ИП)

Основной инструмент для работы с патентами и уведомлениями.

• Адрес: lkfl2.nalog.ru
• Вход: Госуслуги (ЕСИА), электронная подпись (КЭП), логин/пароль (если регистрировались ранее).
• Функции:
  • Подача уведомления об уменьшении патента (КНД 1112021) в интерактивном режиме.
  • Просмотр состояния расчетов по ПСН (задолженность, переплата).
  • Получение квитанций об оплате.
  • Направление обращений инспектору.
  • Проверка зачисления платежей (ЕНП).

Личный прием в налоговой инспекции

При необходимости личного визита (например, для утоснения сложных расчетов, предоставления документов в бумажном виде):

• Куда идти: В ИФНС России по месту вашей регистрации (адрес указан в патенте или узнайте по ИНН на сайте ФНС).
• Что взять: Паспорт, ИНН, распечатка патента, расчет взносов, заполненный бланк уведомления (2 экземпляра — один с отметкой о приеме оставляется у вас).
• Электронная очередь: Во многих инспекциях запись осуществляется заранее через сайт ФНС (раздел «Контакты» → «Запись на прием») или терминал в холле.

График приема посетителей (Образец / Типовой)

Уточняйте актуальный график на сайте вашей конкретной ИФНС! Типовой график может выглядеть так:

Важно: В период пиковой налоговой отчетности (апрель, июль, октябрь, январь) график может меняться. Рекомендуется записаться заранее онлайн.

Структура ФНС: Отделы, затрагивающие ПСН

При обращении в ИФНС ваш вопрос могут рассматривать следующие структурные подразделения:

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОПН) / Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН): Прием документов, консультации, выдача справок.
• Отдел налогового контроля и анализа (ОНКА) / Инспекция по налогам (Инспекция ПСН/ЕНВД): Проверка правильности расчета патента, рассмотрение уведомлений об уменьшении, проведение камеральных проверок.
• Отдел по взысканию задолженностей: В случае недоплаты патента после подачи некорректного уведомления.
• Центр обработки информации (ЦОИ): Ввод данных из бумажных уведомлений в базу ФНС.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

Направляют общее управление системой налогообложения, утверждают формы (КНД), выдают разъяснения.

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Заместители Начальника: Кураторы направлений (ИТ, налоговое администрирование, контроль, правовое обеспечение).
• Официальный сайт руководства: Страница руководства ФНС.

Руководители территориальных инспекций (ИФНС) назначаются приказом ФНС России. ФИО начальника вашей ИФНС указаны на сайте инспекции в разделе «Руководство».

Отзывы и частые ошибки (Опыт ИП за 2024–2025 гг.)

Анализ практики подачи уведомлений (КНД 1112021) показывает типичные проблемы:

Положительные отзывы

• Личный кабинет — удобно: «Заполнил за 5 минут в ЛК ИП, суммы взносов подтянулись автоматически из ЕНС, ошибок нет».
• Перенос остатков работает: «Не успел использовать все взносы 2024 года в патент 2024 — указал остаток в уведомлении за 2025 год, все зачли без вопросов».
• Два платежа по патенту удобны: «Аванс в апреле, итог в январе. Успел накопить взносы к итоговому расчету».

Отрицательные отзывы / Ошибки (На чем спотыкаются)

1. Ошибка в строке 130 (предыдущие уведомления): «Забыл сложить строки 120 прошлых листов А, указал меньше, получил требование об уточнении». Совет: В ЛК ИП это считается автоматически, на бумаге — считайте вручную.
2. Превышение лимита 50% для ИП с работниками: «Пытался уменьшить патент на 100% за счет взносов за сотрудников — отказ. Только 50% стоимости патента».
3. Не тот КБК/КНД: «Скачал старый бланк 2023 года из интернета — инспекция не приняла». Всегда качайте форму только с nalog.gov.ru или используйте ЛК.
4. Путаница с ЕНП (Единым налоговым платежом): «Деньги на ЕНС есть, но в уведомлении строка 040 показывает 0». Причина: Платеж не идентифицирован (неверный КБК, ОКТМО, период); Нужно подать уточнение платежа.

Советы от практиков на 2025–2026 гг.

• Подавайте уведомление поэтапно: Как только перечислили взносы (квартально или ежемесячно) — подайте уведомление в ЛК. Так вы фиксируете право на уменьшение и не теряете сроки.
• Проверяйте ЕНС перед итоговым платежом: За неделю до дедлайна итогового платежа (обычно до 28 декабря) сверьте сумму на ЕНС и сумму в уведомлении.
• Сохраняйте скриншоты/PDF: После отправки в ЛК сохраните квитанцию (Уведомление о приеме) и сам заполненный бланк.
• КонсультантПлюс / Гарант: Для сложных случаев (несколько патентов, смена вида деятельности, переплата за прошлые годы) используйте правовые системы — там есть готовые образцы заполнения под конкретные ситуации.

Дата актуализации информации: . Статья подготовлена на основе НК РФ, приказов ФНС России (в т.ч. Приказ о формате КНД 1112021) и судебной практики. Перед принятием решений рекомендуется свериться с актуальными нормативными актами или обратиться к профессиональному бухгалтеру/юристу.