С 2023 года процедура уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов претерпела существенные изменения. Главное нововведение — обязательность подачи отдельного заявления о зачете (КНД 1112021) в налоговый орган. Просто уплатить взносы (пополнить ЕНС) и подать уведомление об уменьшении патента (КНД 1112021, Лист А) уже недостаточно. В этой статье подробно разберем алгоритм действий, формы, сроки и частые ошибки для ИП на ПСН.

Описание процедуры: два обязательных документа

Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ и приказам ФНС (в частности, Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1133), для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов ИП должен направить в ИФНС два документа:

1. Заявление о зачете страховых взносов (КНД 1112021), «Лист Б». Именно этот документ инициирует перенос средств с Единого налогового счета (ЕНС) в счет оплаты конкретных взносов (ОПС, ОМС, доп. 1% на ОПС). Без него налоговая не видит оснований для зачета, даже если деньги на ЕНС есть.
2. Уведомление об уменьшении стоимости патента (КНД 1112021) — «Лист А». Подается после (или параллельно) зачету взносов. В нем указываются патенты, по которым запрашивается вычет, и сумма уменьшения.

Важно: Отправка возможна только в электронном виде через Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) или через операторов ЭДО (ТКС) с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Бумажные бланки по почте или при личном приеме не принимаются.

Пошаговый алгоритм действий (актуально на 2025–2026 гг.)

Шаг 1. Расчет суммы взносов за период действия патента

Страховые взносы зачисляются в счет уменьшения патента за тот календарный год, в который они уплачены (списаны с ЕНС). Для патента, оформленного на часть года (например, с по ), в расчет берутся взносы, уплаченные именно за этот период.

Пример расчета (на основе калькулятора nalog.gov.ru):

• Период: – .
• Фиксированные взносы (ОПС + ОМС) за неполный месяц рассчитываются пропорционально.
• КБК для фиксированных взносов: 182 0 10 61201 01 0000 510.
• Дополнительный взнос 1% на ОПС (с дохода свыше 300 000 руб.) учитывается отдельно, если доход по ПСН превышает лимит.

Шаг 2. Пополнение Единого налогового счета (ЕНС)

Перед подачей заявления о зачете на ЕНС должно быть положительное сальдо (переплата или внесенные средства) в сумме не менее рассчитанных взносов. Квитанция об оплате с указанием КБК и ОКТМО не требуется — достаточно пополнения ЕНС единым платежом (КБК в платежке не указывается, указывается только ИНН и КБК бюджета 1###-###-####61011160, но для зачета взносов нужен именно «Лист Б»).

Шаг 3. Заполнение и отправка «Листа Б» (Заявление о зачете)

В Личном кабинете ИП (раздел «ПСН» -> «Уменьшение стоимости патента» -> «Заявление о зачете») заполняются:

• Суммы взносов по каждому виду (ОПС, ОМС, доп. 1%).
• КБК для каждого вида взноса.
• Признак налогового агента: 2 (Нет) (так как ИП платит за себя).
• Крайний срок уплаты взносов за отчетный год (например, для 2023 года — , для 2024 года, , для 2025 года — ).

После отправки документа с УКЭП налоговая проводит зачет в течение нескольких дней. Статус можно отследить в ЛК в разделе «Расчеты с бюджетом» -> «Сальдо по ЕНС».

Шаг 4. Заполнение и отправка «Листа А» (Уведомление об уменьшении)

После того как зачет взносов состоялся (на ЕНС сформировалось отрицательное сальдо по конкретным КБК взносов, а по налогу ПСН, положительное), подается уведомление об уменьшении стоимости патента. В нем указывается:

• Номер и дата патента.
• Сумма, на которую уменьшается патент (не может превышать стоимость патента и сумму зачтенных взносов).

Сроки подачи документов

• Заявление о зачете (Лист Б): Можно подать в любое время, пока действует патент и есть переплата на ЕНС. Рекомендуется делать это заранее, до окончания срока действия патента.
• Уведомление об уменьшении (Лист А): Срок подачи — не позднее последнего дня срока действия патента. Для патента 2023 года уведомление можно было подать и в 2024 году (до по старым правилам, но по новым — строго до конца срока патента).

Частые ошибки и нюансы 2025 года

• Игнорирование «Листа Б»: Многие ИП платят взносы и сразу шлют «Лист А». Налоговая отказывает в уменьшении, так как не видит зачета взносов в ЕНС.
• Неучет доп. 1% на ОПС: Если доход по ПСН за год превысил 300 000 руб., доп. взнос 1% также уменьшает патент. Его нужно включить в «Лист Б» (КБК 182 0 10 61211 01 0000 510).
• Смешивание режимов (ПСН + УСН/ОСНО): Если ИП совмещает режимы, взносы распределяются пропорционально доходам. В «Листе Б» указывается только та часть взносов, которая относится к доходам по ПСН.
• Оплата 31 декабря: Если взносы списались с ЕНС 31 декабря, их нельзя вычесть из авансовых платежей по УСН за 1 квартал/полугодие/9 месяцев текущего года (они уйдут в расчет за следующий налоговый период). Для ПСН важен факт зачета в году действия патента.

Контакты для обращений — Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП): lkfl2.nalog.ru (основной канал подачи заявлений о зачете и уведомлений)
• Калькулятор страховых взносов: Раздел «Калькуляторы» на nalog.gov.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• Единый номер (бесплатно по России): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница с 09:00 до 18:00 (местное время абонента).
• По этому номеру можно проконсультироваться по заполнению КНД 1112021, статусу зачета на ЕНС, срокам действия патента.

Номера телефонов territorialных органов (пример для г. Москвы)

Для уточнения телефона вашей конкретной инспекции (ИФНС) используйте раздел «Контакты» на сайте nalog;gov.ru или приложение «Мой налог».

• ИФНС России по г. Москве: +7 (495) -80-55-55 (справочно).
• Телефоны конкретных инспекций (№1, №2…№46) публикуются на сайте moskva.nalog.gov.ru в разделе «Контакты».

Электронный адрес (E-mail)

Важно: ФНС России не использует открытые e-mail адреса для приема отчетности, заявлений о зачете или консультаций по конкретным делам. Все взаимодействие ведется через:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП).
2. Систему телематического взаимодействия (ТКС) через операторов ЭДО.
3. Написать официальное обращение можно через форму «Напишите нам» на сайте nalog.gov.ru (требует авторизации через Госуслуги/ЕСИА).

Личный кабинет ИП (ЛК ИП) — основной инструмент

Все действия по теме статьи выполняются исключительно в Личном кабинете ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru):

• Раздел «ПСН» -> «Уменьшение стоимости патента»: Формирование и отправка «Листа А» и «Листа Б» формы КНД 1112021.
• Раздел «Расчеты с бюджетом» -> «Сальдо по ЕНС»: Контроль зачисления платежей, проведения зачетов взносов (по КБК 182…) и формирования переплаты по ПСН (КБК 1###-###-####61000160).
• Раздел «Документы» -> «Исходящие»: История отправленных заявлений и уведомлений со статусами (Принято, Обработано, Отклонено).
• Авторизация: Только через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью или УКЭП (токен).

Личный прием в налоговой инспекции

С 2023 года личный прием для сдачи заявлений о зачете взносов (КНД 1112021) и уведомлений об уменьшении патента не проводится. Документы принимаются только в электронном виде.

Личный прием в ИФНС может потребоваться только для:

• Получения справок о состоянии расчетов (если нет доступа к ЛК).
• Разрешения спорных вопросов по уже поданным документам (после предварительной записи).
• Идентификации физического лица (получения доступа к ЛК).

График приема граждан (справочно, для МО ИФНС России по г. Москве)

Графики могут отличаться в регионах. Актуальную информацию смотрите на сайте вашей ИФНС в разделе «Контакты» -> «Прием граждан».

Запись на прием: Портал Госуслуг (gosuslugi.ru) -> Раздел «Назначение встречи в налоговом органе» или через приложение «Мой налог».

Структура ФНС: Отделы и Руководство (для официальных обращений)

Ключевые отделы, задействованные в процессе зачета взносов на патент

• Департамент по налогам и сборам (Управление налогового администрирования): Методология заполнения КНД 1112021, порядок зачетов на ЕНС.
• Отдел обслуживания налогоплательщиков (ООН) / Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН): Прием граждан, консультации по ЛК, помощь в авторизации.
• Отдел по работе с Единым налоговым счетом (ЕНС): Контроль зачислений платежей, проведение зачетов/возвратов, разрешение расхождений по сальдо.
• Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) по району/городу — непосредственный адресат документов: Именно в вашу ИФНС (по месту регистрации ИП) уходят «Лист А» и «Лист Б» через ЛК.

Руководство ФНС России (на 2025–2026 гг.)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первые заместители Начальника: Алексей Владимирович Сзайдин, Андрей Юрьевич Кабаков, Сергей Александрович Храмушин.
• Заместители Начальника: Курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ-инфраструктуру (ЛК, ЕНС), контрольную работу, международное сотрудничество.

Обращения к руководству ФНС России направляються через форму «Напишите Начальнику ФНС» на сайте nalog.gov.ru (требует авторизации ЕСИА) или почтой Российской Федерации: 109012, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6.

Отзывы и практика ИП (резюме из открытых источников за 2024–2025 гг.)

Позитивный опыт

• Прозрачность в ЛК: После отправки «Листа Б» зачет на ЕНС виден в разделе «Сальдо по ЕНС» в течение 1–3 рабочих дней. Суммы по КБК взносов становятся «нулевыми» (погашенными), а по КБК ПСН — образуется переплата.
• Автозаполнение: В ЛК ИП при формировании «Листа Б» часто подтягиваются суммы взносов, подлежащих уплате за год, что снижает риск арифметических ошибок.
• Отсутствие штрафов за «просрочку» уведомления: Если патент действует, уведомление (Лист А) можно сдать в последний день срока действия патента без риска штрафа за несдачу отчетности (это не отчетность, а право на вычет).

Типичные проблемы и жалобы

• Ошибка «Недостаточно средств на ЕНС»: ИП платит взносы в банке, но деньги доходят до ЕНС через казначейство 1–3 дня. Подача «Листа Б» до фактического зачисления на ЕНС приводит к отказу. Решение: Ждать появления переплаты в ЛК.
• Несовпадение КБК: В «Листе Б» нужно указывать актуальные КБК на год уплаты. Для 2025 года КБК фиксированных взносов: 182 0 10 61201 01 0000 510. Использование старых КБК (до 2023 г.) вызывает ошибку обработки.
• Совмещение ПСН и УСН: Сложности с расчетом доли взносов, относящейся к ПСН. Часто приходиться считать вручную по формуле: (Доход ПСН / Общий доход) * Общие взносы. В ЛК нет автоматического калькулятора для этого случая.
• Технические сбои ЛК: В пиковые периоды (конец квартала, конец года) ЛК может быть недоступен или выдавать ошибки подписи. Рекомендуется не откладывать на последний день.

Советы от практикующих ИП

1. Сначала пополните ЕНС (заранее, за 3–5 дней).
2. Проверьте в ЛК «Сальдо по ЕНС» — деньги должны отобразиться как «Поступило».
3. Подайте «Лист Б» (Заявление о зачете). Дождитесь статуса «Обработано» и проверьте, что по КБК взносов сальдо = 0.
4. Только после этого подавайте «Лист А» (Уведомление об уменьшении патента).
5. Сохраняйте PDF-копии отправленных документов с квитанциями о приеме (они формируються в ЛК в разделе «Исходящие»).

Дата актуализации статьи: (с учетом изменений НК РФ и приказов ФНС на 2025–2026 годы).
Источники: НК РФ (ст. 346.51, 346.52), Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1133 (форма КНД 1112021), Письма ФНС разъясняющие порядок работы с ЕНС (например, БС-4-11/…), сервис nalog.gov.ru, практика арбитражных судов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.