С 2021 года предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), имеют право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за сотрудников. Для оформления этого права необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление (заявление) по форме КНД 1112021. В статье рассмотрим, кто обязан подавать документ, как правильно его заполнить, какие нюансы действуют в 2024‑2026 годах и приведем пошаговый алгоритм действий.

Нормативная база и изменения за годы

• 2021 год – введён механизм уменьшения патента на страховые взносы (ФЗ № 422‑ФЗ).
• 2022‑2023 гг. – уточнения порядка отражения взносов за себя (необязательная уплата) и за сотрудников (обязательная фактическая уплата).
• 2024 год – действует правило: взносы за сотрудников должны быть фактически уплачены в отчётном периоде; взносы ИП за себя могут быть учтены даже если они только начислены.
• 2025‑2026 гг. – никаких кардинальных изменений не введено; форма КНД 1112021 остаётся актуальной.

Таким образом, заявление на уменьшение патента остаётся обязательным для всех ИП на ПСН, желающих воспользоваться льготой.

Кто должен подавать заявление?

1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения.
2. Уплатившие (или начисленные) страховые взносы:
   • за себя (включая взнос с превышения дохода 300 000 руб.);
   • за сотрудников (взносы в ПФР, ФСС, ФОМС).
3. Необходимо, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом периоде, за который подаётся уведомление (за исключением взносов ИП за себя – допускается начисление).

Если предприниматель не имел выплат страховых взносов за отчётный период, подавать заявление не требуется.

Форма уведомления: КНД 1112021

Бланк формы утверждён Приказом ФНС России от  № ЕД‑7‑2/617@. Он состоит из следующих разделов:

• ьный лист – реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, название, адрес).
• Раздел 1 – сведения о патенте (номер, дата выдачи, вид деятельности, стоимость патента).
• Раздел 2 – суммы страховых взносов, подлежащие вычету (за себя и за сотрудников).
• Раздел 3 – расчёт уменьшения стоимости патента (разница между исходной стоимостью и суммой вычета).
• Подпись и дата заполнения.

Важно: все суммы указываются в рублях без копеек (округляются до целого числа).

Пример заполнения (упрощённый)

ьный лист:
ИНН: 770123456789
КПП: 770101001
Наименование: ИП Иванов Иван Иванович
Адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 10, кв. 5

Раздел 1:
Номер патента: 77АБ012345
Дата выдачи: 
Вид деятельности: розничная торговля продуктами питания
Стоимость патента за год: 120 000 руб;

Раздел 2:
Страховые взносы за себя (ПФР): 32 448 руб.
Страховые взносы за себя (ФСС): 2 900 руб.
Страховые взносы за себя (ФОМС): 5 842 руб.
Страховые взносы за сотрудников (ПФР): 48 000 руб;
Страховые взносы за сотрудников (ФСС): 4 200 руб.
Страховые взносы за сотрудников (ФОМС): 8 400 руб.
Общая сумма вычета: 101 790 руб.

Раздел 3:
Уменьшение стоимости патента = 120 000 – 101 790 = 18 210 руб.

Примечание: если сумма вычета превышает стоимость патента, налог к уплате считается нулевым, а остаток вычета не переносится на последующие периоды.

Пошаговый алгоритм подачи уведомления в 2024‑2026 гг.

1. Сформировать расчёт страховых взносов за отчётный период (квартал, полугодие, год – в зависимости от выбранного срока действия патента).
2. Проверить фактическую уплату взносов за сотрудников (выписки из банка, платежные поручения). Для взносов ИП за себя достаточно начисления.
3. Скачать актуальный бланк формы КНД 1112021 с официального сайта ФНС (nalog.ru) – раздел «Формы и бланки».
4. Заполнить форму согласно инструкции, указав все реквизиты и суммы.
5. Подписать документ (электронной подписью при подаче через ТКС или ручной подписью при личной подаче).
6. Направить уведомление в ИФНС по месту регистрации ИП:
   • через личный кабинет налогоплательщика (рекомендовано);
   • по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
   • лично в отделении налоговой инспекции.
7. Получить подтверждение о принятии уведомления (извещение в ЛКН или копию с отметкой о приёме).
8. Уплатить налог по уменьшенной стоимости патента в установленные сроки (обычно не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом).

Срок подачи уведомления – не позднее дня уплаты налога по патенту за соответствующий период. Если уведомление подано позже, налог будет исчислен без учёта вычета.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать заявление каждый год?

Да, если вы планируете уменьшать стоимость патента на страховые взносы за каждый налоговый период (квартал, полугодие, год).

Можно ли уменьшить патент на взносы, уплаченные за предыдущий год?

Нет. Вычет возможен только за взносы, уплаченные (или начисленные) в том же налоговом периоде, к которому относится патент.

Что делать, если ошибся в сумме вычета?

Подать уточнённое уведомление (форма КНД 1112021) с пометкой «Уточнение». Налоговая произведёт перерасчёт и вернёт излишне уплаченный налог или доначислит недостающую сумму.

Нужно ли прикладывать к уведомлению подтверждающие документы?

При подаче через ТКС подтверждающие документы не требуются, но их следует хранить в течение четырёх лет для возможной проверки.

Можно ли уменьшить патент только на часть взносов?

Да, вы можете указать любую сумму, не превышающую фактически уплаченные (начисленные) взносы.

• Заявление по форме КНД 1112021 – обязательный документ для получения льготы по уменьшению патента на страховые взносы.
• Следите за своевременной уплатой взносов за сотрудников; иначе вычет не будет учтён.
• Для взносов ИП за себя достаточно начисления – это упрощает процесс в случае задержки с оплатой.
• Храните все платёжные документы и копии уведомлений не менее четырёх лет.
• При возникновении сомнений используйте сервис «Консультация» в личном кабинете налогоплательщика или обратитесь к профессиональному бухгалтелю.

Соблюдая указанный порядок, вы сможете законно снизить налоговую нагрузку и избежать штрафов за неправильное оформление вычета.

Статья актуальна на  года. Информация может изменяться в связи с обновлением законодательства.