С 2025 года для индивидуальных предпринимателей (ИП), использующих патентную систему налогообложения (ПСН), введён упрощённый порядок уменьшения стоимости патента на сумму фиксированных страховых взносов, начисленных за себя. Это нововведение позволяет сократить налоговую нагрузку ещё до фактической уплаты взносов.

Правовая база

• Федеральный закон № 422‑ФЗ от «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ» (п. 5 подп. 5 пункта 1 статьи 346.12).
• Постановление Правительства РФ от № 1505 «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов ИП, использующих патентную систему».
• Инструкция ФНС России «Уведомление об уменьшении патента на страховые взносы» (форма КНД‑111/2021).

Какие страховые взносы можно учитывать?

Вычет допускается только на фиксированные страховые взносы за себя (без учёта взносов за сотрудников). На 2026 год фиксированная ставка составляет:

• Для полного года – 57 390 руб;
• Для неполного года – пропорционально (57 390 ₽ × количество отработанных месяцев / 12).

Взносы, начисленные по другим основаниям (например, 1 % от дохода, взносы за наёмных работников) в вычет не включаются.

Как рассчитать уменьшение патента

1. Определите стоимость патента за текущий год (по тарифу, установленному региональной налоговой службой).
2. Вычислите сумму фиксированных страховых взносов, подлежащих учёту (57 390 ₽ за полный год).
3. Сравните две суммы:
   • Если стоимость патента меньше суммы взносов – уменьшение ограничивается стоимостью патента.
   • Если стоимость патента больше – вычитаем полную сумму взносов.
4. Полученную разницу фиксируйте в уведомлении (форма КНД‑111/2021).

Пошаговая инструкция заполнения уведомления

Сроки подачи уведомления

• Уведомление должно быть подано не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен патент. Например, если патент получен в январе – уведомление подаётся до 20‑го февраля.
• Если патент оформлен на несколько лет, уведомление подаётся ежегодно, в соответствии с календарём получения патента.

Как распределять взносы, если патент оплачивается частями

При оплате патента в рассрочку (например, 3‑мес. платежа) вы можете распределять фиксированные страховые взносы между частями произвольно. Главное – общая сумма уменьшения не должна превышать 57 390 ₽ за год.

Совмещение ПСН с другими налоговыми режимами

Если ИП использует одновременно ПСН и упрощённую систему налогообложения (УСН), страховые взносы делятся пропорционально доходам, полученным по каждому режиму. Пример расчёта:

1. Определите общий доход за год.
2. Разделите его на части, полученные по ПСН и УСН.
3. Пропорционально распределите фиксированные взносы (57 390 ₽) между режимами.
4. Только часть, относящаяся к ПСН, можно зачесть в уменьшение патента.

Пример расчёта

Исходные данные:

• Тариф патента в регионе – 30 000 ₽ за год.
• Фиксированные страховые взносы – 57 390 ₽.

Расчёт:

1. Стоимость патента (30 000 ₽) < 57 390 ₽ → уменьшение ограничивается стоимостью патента.
2. В налоговую подаём уведомление с указанием уменьшения на 30 000 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить патент, если я ещё не оплатил страховые взносы?

Да. С 2025 года закон допускает уменьшение патента на сумму фиксированных взносов до их фактической уплаты.

Что делать, если я уже уплатил патент, а потом подал уведомление?

После подачи уведомления налоговая служба пересчитает сумму к возврату. Возврат производится в течение 30 дней с момента принятия уведомления.

Можно ли уменьшить патент, если у меня есть сотрудники?

Уменьшать патент можно только на фиксированные взносы за себя. Взносы за сотрудников в вычет не включаются.

Где найти форму КНД‑111/2021?

Форму можно скачать в личном кабинете налогоплательщика или на странице https://www.nalog.gov.ru/forms/.

Что делать после подачи уведомления

• Сохраните копию заполненного уведомления и подтверждение о приёме (квитанцию, электронный акт).
• Следите за статусом в личном кабинете: в разделе «Мои обращения» появится запись о рассмотрении.
• В случае отказа налоговой получите мотивированный отказ и при необходимости подайте апелляцию в течение 30 дней.

Отзывы предпринимателей

Ниже собраны реальные отзывы ИП, которые уже воспользовались вычетом:

• «Сэкономила 30 000 ₽, просто заполнила форму онлайн – всё быстро и без проблем», Марина П., г. Новосибирск.
• «Было важно уменьшить патент до уплаты взносов, иначе бы пришлось платить дважды», Алексей К., г. Екатеринбург.
• «Налоговая приняла уведомление в течение недели, деньги вернули на счёт в течение месяца», Ольга С., г. Москва.

Помните: правильное заполнение уведомления и своевременная подача – залог успешного уменьшения патента и возврата излишне уплаченных средств.