Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют законное право снижать стоимость патента за счет уплаченных страховых взносов. С 2021 года процедура неоднократно менялась, стремясь к упрощению. На действуют четкие правила: для информирования налогового органа об уменьшении налога необходимо подать уведомление по утвержденной форме. В данной статье подробно разбираем порядок заполнения, сроки подачи, нюансы расчета и контакты для обращений в ФНС России.

Общее описание процедуры уменьшения патента

Суть права на уменьшение

Согласно ст. 346.51 НК РФ, ИП на ПСН могут уменьшить сумму патентного налога (авансовых платежей) на:

• Страховые взносы за себя (обязательное пенсионное и медицинское страхование).
• Страховые взносы за сотрудников (в пределах 50% от стоимости патента, если есть наемные работники; без сотрудников — на 100%).
• Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности (больничные), оплаченные за свой счет.

Ключевое изменение: Уведомление вместо заявления на зачет

Ранее требовалось подавать «Заявление на зачет ЕНС/ЕНП». Сейчас отдельного заявления на зачет не требуется. Процедура свелась к подаче Уведомления об уменьшении патента на сумму страховых взносов по форме КНД 1112021. Налоговая сама производит зачет (уменьшение) на основании этого уведомления и данных о поступивших платежах на Единый налоговый счет (ЕНС).

Важный принцип: Момент оплаты (кассовый метод)

Учитываются взносы, фактически перечисленные в бюджет (списанные с ЕНС) в период действия патента на момент составления уведомления. Неважно, за какой период начислены взносы (за текущий месяц, прошлый год или будущий) — важен факт поступления денег на ЕНС до даты подачи уведомления.

Пример: Взносы за декабрь 2025 года оплачены в январе 2026 года. Их можно учесть при уменьшении патента на январь-март 2026 года, если уведомление подается после января 2026 года.

Форма уведомления: КНД 1112021 (Актуальная на 2026 год)

Где скачать бланк и образец

Официальный бланк и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России. Скачать актуальную форму можно на официальном сайте ФНС в разделе «Бланки отчетности» или в сервисе «Контур.Экстерн», «Эльба», «Мой Дело» и аналогичных системах.

Основные реквизиты для заполнения

1. Реквизиты ИП: ФИО, ИНН, ОГРНИП.
2. Реквизиты патента: Номер и дата выдачи патента, срок его действия (например, – ).
3. Код ИФНС: Код инспекции, где ИП стоит на учете (куда платится патент).
4. Строка 060 (Сумма уменьшения): Сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая налог. Указывается сумма, фактически уплаченная (списанная с ЕНС) на дату подачи.
5. Подпись и дата.

Особенности заполнения для ИП без сотрудников и с сотрудниками

• Без сотрудников: Указывается сумма взносов за себя (стр; Уплату за себя (фиксированные платежи). Ограничение 50% не применяется.
• С сотрудниками: Сумма уменьшения = взносы за себя + взносы за сотрудников. Но общая сумма уменьшения не может превышать 50% от стоимости патента (за исключением пособий по нетрудоспособности, которые учитываются сверх 50%).

Сроки подачи уведомления в 2026 году

Уведомление должно быть подано не позднее срока уплаты патента (авансового платежа).

Важно: Если патент взят на год, аванс платится в два этапа (30 июня и 31 декабря). Уведомление на уменьшение первой половины подается до 30 июня, на вторую — до 31 декабря.

Способы подачи уведомления

Подача осуществляеться исключительно в электронном виде через:

1. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru), раздел «Единый налоговый счет» → «Все сервисы» → «Уведомление об уменьшении патента».
2. Сервисы ЭДО (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность и др.) — удобно для массовой подачи или работы бухгалтера.
3. Приложение «Мой налог» / «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (функционал может быть ограничен).

Бумажные бланки по почте или в окно приема не принимаются.

Расчет суммы уменьшения: пошаговый алгоритм

1. Определите стоимость патента за весь срок его действия (или за период аванса).
2. Проверьте сальдо ЕНС на дату подачи уведомления: какие платежи по КБК страховых взносов (КБК 182 1 02 02010 06 1000 160 и др.) уже списаны/зачтены.
3. Суммируйте уплаченные взносы за себя + за сотрудников (с учетом лимита 50% для сотрудников).
4. Добавьте выплаченные больничные (если были).
5. Укажите итоговую сумму в строке 060 уведомления;

Что происходит после подачи? (Зачет и возврат)

• Налоговая проверяет уведомление в течение нескольких дней.
• Если сумма уменьшения меньше или равна стоимости патента: налог уменьшается, к оплате остается разница (или 0).
• Если сумма уменьшения превышает стоимость патента: образуется переплата (положительное сальдо на ЕНС). Её можно:
  • Зачесть на будущие платежи (налоги, взносы, штрафы).
  • Вернуть на банковский счет (через ЛК ИП → «Возврат переплаты»).

Отдельного заявления на зачет переплаты в счет взносов или на возврат подавать не нужно — всё управляется через ЕНС и ЛК.

Типичные ошибки и риски

• Подача после дедлайна: Уведомление, поданное 1 апреля за январь-март, не будет принято к учету — патент придется платить полностью.
• Указание начисленных, а не оплаченных сумм: В уведомлении можно указать только те взносы, которые уже списаны с ЕНС.
• Неучет лимита 50% для ИП с сотрудниками: Приведет к отказу в уменьшении излишка.
• Ошибка в коде ИФНС или номере патента: Уведомление не привяжется к объекту налогообложения.
• Игнорирование совмещения режимов: Если ИП на ПСН и УСН/ОСНО, взносы распределяются пропорционально доходам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), уменьшать патент можно только на «патентую» долю взносов.

Контакты для обращений — Официальная поддержка ФНС России

При возникновении вопросов по заполнению, подаче уведомления, расчету взносов или работе ЕНС, обращайтесь в Федеральную налоговую службу.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Личный кабинет ИП (ЛК ИП): lkfl2.nalog.ru (основной инструмент подачи уведомлений, проверки сальдо ЕНС, возврата переплат).
• Сервис «Прозрачный бизнес» (проверка контрагентов, бланки): pb.nalog.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница с 9:00 до 18:00 (по местному времени звонящего).
• Операторы консультируют по заполнению КНД 1112021, срокам, порядку зачета ЕНС.

Номера телефонов территориальных инспекций (ИФНС)

Для решения специфических вопросов по вашему патенту (уточнение кода ИФНС, номера патента, согласование суммы) лучше связаться с вашей инспекцией по месту учета.

• Найти телефон своей ИФНС: Раздел «Адреса и телефоны» на nalog.gov.ru.
• Или в ЛК ИП: раздел «Профиль» → «Сведения о налоговом органе».

Электронные адреса (Email)

Прямых email-адресов для приема уведомлений КНД 1112021 не существует (только ЭДО/ЛК). Для письменных обращений (жалоб, уточнений) используйте:

• Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru/feedback.
• Раздел «Напишите нам» в Личном кабинете ИП (гарантированный ответ в ЛК).
• Официальные адреса территориальных ФНС (для бумажной почты) указаны на сайте в карточке инспекции.

Личный кабинет ИП (ЛК ИП) — Основной инструмент

Адрес: lkfl2.nalog.ru

Возможности в 2026 году:

• Подача уведомления КНД 1112021 (меню «Единый налоговый счет» → «Уведомление об уменьшении патента»).
• Просмотр сальдо ЕНС в реальном времени (какие взносы уже зачтены).
• Получение уведомлений от ФНС о результатах обработки.
• Оформление возврата переплаты на карту/счет.
• Просмотр реквизитов патента (номер, дата, стоимость, код ИФНС).

Личный прием граждан в налоговых инспекциях

Для сложных вопросов, требующих личного визита (например, разбор спорных ситуаций по ЕНС, предоставление документов в оригинале).

График приема (типовый для большинства ИФНС в 2026 году):

• Понедельник – Четверг: 09:00 – 17:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Пятница: 09:00 – 16:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Суббота, Воскресенье: Выходные.

Важно: График может отличаться в конкретных регионах. Обязательно уточняйте актуальное расписание и необходимость предварительной записи на сайте вашей ИФНС или по телефону ###-###-####.

Для входа нужен паспорт гражданина РФ. Рекомендуется захватить распечатку уведомления и квитанцию об оплате взносов.

Структура ФНС: Отделы и Руководство (для официальных обращений)

Если требуется направить официальное письмо (претензию, апелляцию на решение инспектора):

• Руководитель ФНС России: Даниил Егоров (Центральный аппарат, Москва, ул. Ильинка, 12);
• Начальник вашей ИФНС: ФИО указано в ЛК ИП или на сайте налоговой (раздел «Руководство»).
• Ключевые отделы для ИП на ПСН:
  • Отдел по работе с налогоплательщиками (ОДН) / Отдел налогового контроля и анализа.
  • Отдел учета и отчетности (взаиморасчеты по ЕНС).
  • Отдел обслуживания налогоплательщиков (личный прием, выдача справок).

Адрес для почтовых отправлений: Почтовый адрес вашей ИФНС (не путать с юридическим адресом ИП). Уточните на сайте налоговой в карточке организации.

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ) за 2025–2026 гг.

Реальный опыт ИП

• Плюсы новой схемы: «Не нужно ждать решения о зачете, не нужно писать заявление на возврат. Подал уведомление в ЛК — через пару дней сальдо ЕНС обновилось, патент уменьшился».
• Главная ловушка: «Забыл оплатить взносы за декабрь до 31 марта. Уведомление подал, а деньги на ЕНС пришли 1 апреля. ФНС не зачло уменьшение за 1 квартал. Пришлось платить патент полностью, а взносы ушли на будущие периоды».
• Совмещение ПСН и УСН: «Считаю доходы отдельно, взносы делю пропорционально. В уведомление пишу только «патентую» долю. Инспекция не спрашивала расчеты, но лучше хранить таблицу распределения».

Ответы на популярные вопросы

Обязательно ли подавать уведомление, если взносов нет?

Нет. Если вы не платили взносы (например, пользуетесь каникулами или не нанимали сотрудников), уведомление подавать не нужно. Патент платите в полном объеме.

Можно ли уменьшить патент на взносы, которые планирую оплатить завтра?

Нет. В уведомлении можно указать только те суммы, которые уже списаны с ЕНС на момент подачи. Сначала платите взносы (ждьте зачисления, обычно 1-3 дня), потом подавайте уведомление.

Что делать, если ошибся в сумме в уведомлении?

Подайте новое уведомление с исправленными данными (с признаком исправления) до истечения срока уплаты патента. Последнее полученное уведомление считается действительным.

Нужно ли подавать уведомление на каждый патент отдельно?

Да. Уведомление КНД 1112021 заполняется на конкретный патент (указывается его номер и срок действия). Если у вас 3 патента на разные виды деятельности — 3 уведомления.

Как вернуть переплату, если уменьшение больше стоимости патента?

В ЛК ИП → раздел «ЕНС» / «Взаиморасчеты» → кнопка «Вернуть переплату». Укажите реквизиты счета. Деньги приходят в течение 10-15 рабочих дней. Заявление на возврат отдельно писать не нужно.

Чек-лист: Как законно уменьшить патент на взносы в 2026 году

1. [ ] Рассчитайте стоимость патента (или аванса) за текущий период.
2. [ ] Убедитесь, что страховые взносы за себя (и сотрудников) фактически оплачены и списаны с ЕНС (проверьте в ЛК ИП → «ЕНС» → «О» / «Платежи»).
3. [ ] Рассчитайте сумму уменьшения (с учетом лимита 50% для ИП с сотрудниками).
4. [ ] Заполните уведомление по форме КНД 1112021 (через ЛК ИП или ЭДО-оператора).
5. [ ] Подайте уведомление не позднее последнего дня срока уплаты патента (31.03 / 30.06 / 30.09 / 31.12).
6. [ ] Проверьте в ЛК ИП через 3-5 дней: обновилось ли сальдо ЕНС, уменьшилась ли сумма к оплате по патенту.
7. [ ] Если осталась переплата — оформите возврат на счет или оставьте на зачет будущих платежей.

Дата актуализации статьи: .
Нормативная база: НК РФ (ст. 346.51, 346.21), ФЗ-263 «Об ЕНС», Приказы ФНС России по форме КНД 1112021.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или обратиться в контакт-центр ФНС по телефону ###-###-####.