Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей (ИП)․ Одним из вопросов, который часто возникает у налогоплательщиков, является порядок учёта и уменьшения налога за счёт страховых взносов․ В статье подробно рассматриваются:

• какие страховые взносы обязаны платить ИП и организации‑упрощенцы;
• как они влияют на налоговую базу УСН;
• какие лимиты действуют (не более 50 % от суммы налога);
• изменения, вступившие в силу с 1 января 2025 года и в 2026 году;
• пошаговый расчёт и примеры․

Правовая база

Основные положения, регулирующие страховые взносы при УСН, находятся в Налоговом кодексе РФ:

1. Статья 346․21 – порядок уменьшения налога при УСН за счёт страховых взносов и иных платежей (п․п․ 3․1, 8)․
   Сумма уменьшения не может превышать 50 % от налога, подлежащего уплате․
2. Статья 430 – размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам (введена ФЗ 243‑2016)․
3. Статья 431 – порядок исчисления и уплаты взносов с выплат работникам (ежемесячно)․
4. Статья 432 – порядок исчисления и уплаты фиксированных страховых взносов (для ИП, не имеющих работников)․

Какие страховые взносы учитываются при УСН?

Ограничения: правило «не более 50 % от налога»

Согласно п․п․ 3․1 и 8 ст․ 346․21 НК РФ, общая сумма страховых взносов, уменьшивших налог, не может превышать 50 % от суммы налога, подлежащего уплате․ Если сумма взносов больше, то учитывается только половина налога․

Что изменилось с 1 января 2025 года?

• ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут включать в расходы сумму страховых взносов (пенсионные, медицинские и др․) даже если они ещё не уплачены к моменту расчёта налоговой базы․
• Взносы, уплаченные в текущем отчётном периоде за прошлый период, уменьшают налог в текущем периоде (принцип «отложенного учёта»)․

Порядок расчёта страховых взносов в 2026 году

5․1 Фиксированная часть для ИП без работников

Для 2026 года фиксированная часть составляет 57 390 ₽** (это сумма, которую ИП обязаны уплатить независимо от дохода)․ Кроме того, ИП платят 1 % от доходов, превышающих 300 000 ₽․

5․2 Взносы за работников

Страховые взносы рассчитываются от фонда оплаты труда (ФОТ) каждого работника:

• ОПС – 22 % от ФОТ;
• ОМС – 5,1 % от ФОТ;
• ВНиМ – 2,9 % от ФОТ;
• Дополнительные взносы (по региональным программам) – в зависимости от региона․

5․3 Пример расчёта

Допустим, ИП «Торговый дом» имеет:

• Доход за год – 3 500 000 ₽;
• Расходы (без учёта страховых взносов) – 1 200 000 ₽;
• Фонд оплаты труда (ФОТ) – 800 000 ₽;
• Применяется УСН «доходы – расходы»․

Шаг 1․ Рассчитаем страховые взносы за работников:

Шаг 2․ Добавляем фиксированную часть ИП (57 390 ₽) и 1 % от дохода сверх 300 000 ₽:

• 1 % от (3 500 000 – 300 000) = 32 000 ₽;

Шаг 3․ Учитываем их как расходы (поскольку УСН «доходы – расходы»):

• Налоговая база = Доход – (Расходы + Страховые взносы) = 3 500 000 – (1 200 000 + 329 390) = 1 970 610 ₽․

Шаг 4․ Рассчитаем налог (ставка УСН «доходы – расходы» = 15 %):

• Налог = 1 970 610 × 15 % = 295 591,5 ₽․

Шаг 5․ Применяем ограничение 50 %:

• 50 % от налога = 147 795,75 ₽․
• Сумма страховых взносов, уменьшающих налог, = мин(329 390 ; 147 795,75) = 147 795,75 ₽․

Порядок уплаты и отчётность

• Страховые взносы за работников уплачиваются ежемесячно до 15‑го числа следующего месяца (через личный кабинет ФНС или через банк)․
• Фиксированную часть ИП уплачивают ежеквартально (до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом)․
• Отчётность по УСН (декларация) подаётся в срок до 30‑го апреля года, следующего за отчётным․
• В декларации указываются:
  • Общая сумма страховых взносов, уплаченных в течение года;
  • Сумма взносов, учтённых в расходах (не более 50 % от налога);
  • Расчёт налога к уплате после уменьшения․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7․1 Можно ли учесть страховые взносы, которые ещё не уплачены?

Да․ С 1 января 2025 года ИП могут включать в расходы сумму страховых взносов, даже если они ещё не перечислены, но только при условии, что они подлежат уплате в текущем налоговом периоде․

7․2 Что делать, если сумма страховых взносов превышает 50 % от налога?

Учитывается только часть, равная 50 % от суммы налога․ Остальная часть не уменьшает налог, но остаётся расходом для бухгалтерского учёта․

7․3 Как узнать точный размер фиксированной части в текущем году?

Размер фиксированных взносов ежегодно публикуется на официальном сайте ФНС России в разделе «Страховые взносы ИП»․ На 2026 год фиксированная часть составляет 57 390 ₽;

7․4 Можно ли уменьшить налог, уплатив взносы за сотрудников в следующем году?

Нет․ Уменьшение налога происходит только за взносы, уплаченные в текущем налоговом (отчётном) периоде за прошлый период․

Как оформить уменьшение налога в декларации?

1. Заполнить раздел «Страховые взносы» в декларации УСН (форма 2‑УСН)․
2. Указать общую сумму взносов, уплаченных за год․
3. В поле «Уменьшение налога» ввести сумму, не превышающую 50 % от налога (рассчитанную в пункте 5)․
4. Подписать декларацию и отправить в ФНС через Личный кабинет или через налогового агента․

Полезные ссылки

• Официальный сайт ФНС – Страховые взносы
• КонсультантПлюс – комментарии к НК РФ
• Госуслуги – личный кабинет налогоплательщика

Статья актуальна на 3 июля 2026 года․ При изменении законодательства рекомендуется проверять актуальные нормы на официальном сайте ФНС России․