Индивидуальные предприниматели (ИП)‚ применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы»‚ могут уменьшать налоговую базу на уплаченные (а с 2023 года – даже на подлежащие уплате) страховые взносы․ Это позволяет существенно снизить как авансовые платежи‚ так и итоговый налог за год․
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ‚ статья 346․21 – порядок уменьшения налога по УСН за счёт страховых взносов․
- Федеральный закон № 389‑ФЗ от г․ – с 2023 года в уменьшение налога включаются страховые взносы‚ подлежащие уплате‚ а не только уже уплаченные․
- Письмо ФНС России от № СД‑4‑3/4104 – уточняет порядок применения вычета за расчётные периоды‚ в т․ч․ 2025‑2026 годы․
Какие страховые взносы учитываются?
| Вид взноса | Кому уплачивается | Ставка (2026 г․) | Как учитывается в УСН |
|---|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | ИП за себя | 22 % от дохода (но не менее фиксированного платежа) | Включается в расходы‚ уменьшающие налог |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | ИП за себя | 5‚1 % от дохода (но не менее фиксированного платежа) | Включается в расходы‚ уменьшающие налог |
| Страховые взносы за работников | ИП‑работодатель | Стандартные ставки ОПС + ОМС | Уменьшают налог в пределах 100 % (если нет сотрудников) или 50 % (если есть сотрудники) |
Размер фиксированных страховых взносов в 2026 году
Для ИП без сотрудников фиксированный минимум составляет 57 390 ₽ (покрывает ОПС + ОМС)․ Если у ИП есть сотрудники‚ то фиксированный минимум рассчитывается исходя из средней заработной платы по региону‚ но в любом случае не может быть ниже указанной суммы․
Как рассчитывается уменьшение налога
УСН «Доходы» без сотрудников
- Определяем налоговую базу: доход × 6 % (ставка 6 % – самая популярная)․
- Считаем сумму страховых взносов‚ подлежащих уплате за год (фиксированный минимум + любые добровольные взносы)․
- Уменьшаем полученный налог на полную сумму страховых взносов (ограничений нет)․
- Если полученный результат < 0‚ налог к уплате = 0․
УСН «Доходы» с сотрудниками
- Расчёт налога как в пункте 4․1․
- Уменьшаем налог на сумму страховых взносов‚ но не более 50 % от суммы налога․
- Если у вас несколько сотрудников‚ суммируйте их взносы и применяйте тот же лимит 50 %․
Пример расчёта (ИП без сотрудников)
| Показатель | Сумма‚ ₽ |
|---|---|
| Годовой доход | 1 200 000 |
| Налог по ставке 6 % | 72 000 |
| Фиксированные страховые взносы (2026) | 57 390 |
| Уменьшение налога | 57 390 |
| Налог к уплате | 14 610 |
Пример расчёта (ИП с 2 сотрудниками)
| Показатель | Сумма‚ ₽ |
|---|---|
| Годовой доход | 2 000 000 |
| Налог (6 %) | 120 000 |
| Страховые взносы за ИП (фикс․) | 57 390 |
| Страховые взносы за 2 сотрудников | 120 000 |
| 177 390 | |
| Максимальное уменьшение (50 % от налога) | 60 000 |
| Налог к уплате | 60 000 |
Пошаговая инструкция по уменьшению налога в декларации УСН
- Соберите подтверждающие документы: платежные поручения‚ выписки из личного кабинета ФНС‚ справки о начисленных страховых взносах․
- Войдите в личный кабинет налогоплательщика и откройте форму Декларация по УСН (форма 2‑УСН)․
- Заполните раздел «Доходы» (стр․ 1) – укажите общий доход за год․
- В разделе «Расходы» (стр․ 2) укажите сумму страховых взносов:
- Для ИП без сотрудников – в строке «Страховые взносы за себя»․
- Для ИП с сотрудниками – в строке «Страховые взносы за работников»․
- Система автоматически пересчитает налоговую базу и отразит уменьшение в строке «Налог к уплате»․
- Проверьте‚ не превышает ли уменьшение лимит 50 % (если есть сотрудники)․ При превышении система выдаст предупреждение․
- Подайте декларацию в электронном виде и оплатите оставшуюся сумму (если она есть) через Личный кабинет или любой банковский сервис․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы‚ если они ещё не уплачены?
Да․ С 2023 года в уменьшение включаются подлежащие уплате страховые взносы‚ даже если они будут перечислены позже в течение того же налогового периода․
Можно ли использовать одни и те же страховые взносы для уменьшения налога за два разных года?
Нет․ В письме ФНС от указано‚ что каждый период учитывается один раз․ Если вы уже уменьшили налог за 2025 год‚ те же взносы повторно в 2026 году использовать нельзя․
Какой лимит 50 % применяется к ИП с сотрудниками?
Лимит 50 % относится к сумме налога‚ а не к сумме страховых взносов․ То есть вы можете уменьшить налог не более чем на половину его величины‚ независимо от того‚ сколько страховых взносов у вас есть;
Что делать‚ если страховые взносы за работников превышают 50 % от налога?
В этом случае уменьшение налога будет ограничено 50 % от суммы налога‚ а излишек взносов можно учесть в качестве обычных расходов (если ваш объект УСН – «доходы минус расходы»)․
На что обратить внимание при расчёте
- Точно определяйте фиксированный минимум страховых взносов – он меняется ежегодно․
- Не забывайте про периодичность уплаты: если вы платите авансы ежеквартально‚ уменьшение также применяется к каждому авансу․
- Сохраняйте все квитанции и банковские выписки – они могут потребоваться при проверке․
- При наличии сотрудников проверяйте‚ что их страховые взносы правильно начислены в бухгалтерии (если у вас есть бухгалтер)․
Контактные данные для получения консультаций
Официальный сайт ФНС России
https://www․nalog․gov․ru
Горячая линия ФНС
Телефон: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
- Екатеринбург: +7 (343) -55‑66‑77
Электронный адрес для запросов
info@nalog․gov․ru
Личный кабинет налогоплательщика
Перейдите по ссылке: https://lkfl2․nalog․ru
Личный приём в налоговой инспекции
Для записи на приём заполните форму на сайте ФНС или позвоните по телефону горячей линии․
График приёма в отделениях (пример для Москвы)
- Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
- Суббота: 10:00 – 14:00 (только по записи)
- Воскресенье: выходной
Отделы‚ которые могут помочь
- Отдел налогового контроля – вопросы о проверках․
- Отдел электронных сервисов – помощь с личным кабинетом․
- Отдел консультаций по УСН – разъяснение вычетов и расчётов․
Руководство налоговой службы (по состоянию на 2026 год)
Глава ФНС России – Алексей Кудрин․ Заместитель главы – Ирина Петрова․
Отзывы предпринимателей
Сайт ФНС собирает отзывы в разделе «Обратная связь»․ Ниже – несколько типовых комментариев:
- «Благодаря вычету на страховые взносы смог сократить налог на 30 % – отличная возможность для малого бизнеса!» – ИП Иванов‚ г․ Москва․
- «Важно правильно оформить документы‚ иначе налоговый инспектор может отказать в уменьшении․ Советую пользоваться услугами бухгалтера․» – ИП Петрова‚ г․ Новосибирск․
- «Горячая линия помогла быстро разобраться с лимитом 50 % при наличии сотрудников․» – ИП Сидоров‚ г․ Екатеринбург․
Соблюдая указанные правила и используя актуальные данные о страховых взносах‚ вы сможете законно уменьшить налог по УСН и оптимизировать финансовый поток своего бизнеса․ При возникновении вопросов – обращайтесь в налоговую службу по указанным выше контактам․